ماليات

شركت‌ها و مشاغل در طي سال خدماتي ارائه مي‌كنند و يا كالايي را به فروش مي‌رسانند و يا توامان فروش كالا و ارائه خدمات دارند كه براي كسب بازار فروش و ارائه اين خدمات هزينه‌هايي را محتمل مي‌شوند كه اين هزينه‌ها مي‌تواند شامل حقوق و استهلاك و پذيرايي و تبليغات و غيره باشد و پس از كسر اين هزينه‌ها از درآمد فروش و ارائه خدمات سود شركت مشخص مي‌گردد كه از اين مبلغ شركت بايستي ماليات عملكرد را بپردازد. نحوه محاسبه ماليات عملكرد مستلزم آشنايي با قوانين مالياتي است كه در اين مقاله از آقاي ماليات به بررسي اين مباحث مي‌پردازيم.

مشمولين اظهارنامه ماليات عملكرد

شركت‌ها و مشاغل پس از اينكه يكسال از عملكرد آن‌ها گذشت بايد اظهارنامه عملكرد ارسال كنند منتهي تفاوتي كه بين اين دو گروه وجود دارد در اين است كه شركت‌ها ممكن است سال مالي آن‌ها ميان سالي باشد به عنوان مثال شركت‌هايي كه نمايندگي اشخاص حقوقي خارجي هستند سال مالي شان مطابق با سال ميلادي است با روز دهم دي ماه سال خورشيدي يكي مي‌باشد و پس از گذشت 4 ماه از پايان سال مالي بايستي اظهارنامه ارسال كنند و ماليات بپردازند و همچنين ممكن است سال مالي شركت‌ها با سال خورشيدي يكسان باشد كه در اينصورت تا پايان تير ماه مهلت ارسال اظهارنامه عملكرد و پرداخت ماليات عملكرد شركت را دارند. نكته‌اي كه شايان ذكر است اينكه اشخاص حقيقي در هر صورت بايد 3 ماه پس از پايان سال خورشيدي اظهارنامه خود را به سازمان امور مالياتي ارسال كنند.

ماليات عملكرد چند درصد است؟ (اشخاص حقيقي و حقوقي)

(اشخاص حقيقي و حقوقي)شيوه محاسبه ماليات براي شركت‌ها و مشاغل متفاوت است. محاسبه ماليات شركت‌ها در ماده 105 قانون ماليات‌هاي مستقيم آمده و عنوان شده است كه شركت‌ها بايستي 25% از سود خود را ماليات بپردازند و در مورد اشخاص حقيقي در ماده 131 قانون ماليات‌هاي مستقيم آمده و در مورد مشاغل مالياتي كه بايستي پرداخت شود در سه سطح دسته بندي شده است بدين صورت كه تا سود 50 ميليون تومان مشمول نرخ 15%، ما به الاختلاف تا 100 ميليون تومان به نرخ 20% و مازاد بر 100 ميليون تومان به نرخ 25% مشمول ماليات مي‌شود.

ثبت حسابداري ماليات عملكردهر سال شركت‌ها بايستي در پايان سال مالي حساب‌هاي خود را بسته و بعضي حساب‌ها را به سال بعد منتقل كنند، حساب‌هايي كه در پايان سال بسته مي‌شود و مانده آن‌ها صفر مي‌شود را حساب‌هاي موقت مي‌ناميم و حساب‌هايي كه در پايان سال بسته مي‌شود و مانده آن‌ها به سال بعد منتقل مي‌شود را حساب‌هاي دائم مي‌ناميم.
حساب‌هاي درآمد و فروش و هزينه از حساب‌هاي موقت هستند و حساب‌هايي مثل حساب‌هاي دريافتني، پيش دريافت‌ها و پيش پرداخت‌ها و ماليات عملكرد پرداختني و غيره از انواع حساب‌هاي دائمي هستند. با توجه به اينكه ماليات عملكرد جزء حساب‌هاي دائمي است بايستي پس از ثبت بستن حساب‌هاي موقت شناسايي و سپس از سود و زيان جاري شركت كسر و به حساب ماليات عملكرد پرداختني ثبت شود.

جمع بندي

ما در اين مقاله در مورد ماليات عملكرد چيست و نرخ ماليات عملكرد اشخاص حقيقي و حقوقي، اظهارنامه ماليات عملكرد و نحوه جمع آوري اطلاعات جهت ارسال اظهارنامه و جرايم عدم ارسال اظهارنامه مالياتي صحبت كرديم اگر در خصوص پركردن فرم اظهارنامه عملكرد و يا ارسال از طريق سايت سوال داريد در قسمت كامنت‌ها از مشاورين ما بپرسيد.

ماليات مبلغي است كه افراد و موسسات براي تامين بخشي از هزينه‌ها و تحقق برخي از اهداف دولت به آن مي‌پردازند و معمولا متناسب با ميزان درآمد و يا ثروت آن‌ها تعيين مي‌گردد. ماليات‌ها به عنوان منبع مهم درآمدي دولت‌ها و يكي از باثبات ترين آن‌ها به حساب مي آيند، و همچنين يكي از مهم‌ترين ابزارهاي سياستي دولت نيز محسوب مي شوند و مي تواند در اجراي عدالت اجتماعي، تشويق سرمايه‌گذاري و كاهش حجم اقتصاد پنهان مؤثر باشند. سياست بهينه مالياتي علاوه بر افزايش درآمد مالياتي دولت، بر تمام افراد يك جامعه تاثير مي‌گذارد.

در هر كشوري نقش ماليات به عنوان يكي از ابزارهاي اصلي دولت در مديريت اقتصاد بسيار مهم است. به گونه اي كه امروزه در كشورهاي صنعتي، بهبود و توسعه، كارايي و اثربخشي روش‌هاي اظهار و مطالبه ماليات، از اهميت زيادي برخوردار است. اهداف ديگر اخذ ماليات، حفظ ثبات ارز، بيان سياست هاي عمومي در مورد توزيع ثروت، يارانه به صنايع خاص يا گروه‌هاي جمعيتي يا جداسازي هزينه‌هاي برخي مزايا مانند بزرگراه‌ها يا تامين اجتماعي است. از نظر اقتصادي، ماليات ثروت را از خانوارها يا مشاغل به دولت منتقل مي‌كند.

اين امر داراي تأثيراتي است كه همزمان مي‌تواند رشد اقتصادي و رفاه اقتصادي را افزايش يا كاهش دهد. در نتيجه، ماليات يك موضوع بسيار پيچيده اي است. ماليات‌ها به انواع مختلف ماليات مستقيم و غيرمستقيم كه عمده‌ترين نـوع طبقه‌بندي در آمارهاي دولتي در سطح بين‌المللي و در ساختار بودجه كشور هستند تقسيم مي‌شوند.

ما در ادامه اي مقاله از آقاي ماليات قصد داريم شما را با مفهوم ماليات چيست؟ انواع مختلف ماليات‌هاي مستقيم و غير مستقيم مثل ماليات بر دارايي، ماليات بر در آمد، ماليات بر مصرف، ماليات بر ارزش افزوده و ماليات بر عوارض گمركي و غيره آشنا كنيم پس همراه ما باشيد.

انواع ماليات در ايران

در ادبيات امور مالي عمومي، ماليات‌ها بر اساس اينكه چه كسي هزينه آن را پرداخت مي‌كند (چه كسي بار نهايي آن را تحمل مي‌كند) به دو گروه ماليات مستقيم و ماليات غير مستقيم طبقه بندي مي شوند.معمولاً گفته مي‌شود ماليات مستقيم مالياتي است كه بايد مستقيماً توسط شخص حقيقي يا حقوقي به دولت پرداخت شود.

در واقع ماليات دهنده نمي‌تواند بار پرداخت ماليات را به شخص ديگري منتقل كند، در حالي كه در ماليات غيرمستقيم اين امكان وجود دارد. ماليات‌هاي مستقيم معمولاً بر مبناي توانايي پرداخت ماليات دهندگان بر اساس درآمد يا ثروت خالص است و ماليات غير مستقيم بر توليد يا مصرف كالاها و خدمات يا معاملات اخذ مي‌شود.

ماليات‌هاي مستقيم چيست؟

ماليات‌هاي مستقيم، ماليات‌هايي هستند كه مستقيم از درآمد و دارايي اشخاص اخذ مي‌شود. اين نوع از ماليات‌ها متناسب با درآمد اشخاص حقيقي و حقوقي وصول مي‌شود. ماليات بر دارايي و ماليات بر در آمد از انواع ماليات‌هاي مستقيم مي‌باشند. مثلاً چنانچه شما يك فروشگاه اينترنتي داشته باشيد، برگ تشخيص ماليات، مستقيماً به نام شما صادر مي‌شود. ماليات‌هاي مستقيم از درآمد يا دارايي افراد اخذ مي‌شود كه به دو زير شاخه كلي ماليات بر درآمد و ماليات بردارايي تقسيم مي‌شود.

جمع بندي

يكي از نقش‌هاي كليدي ماليات، تامين هزينه‌هاي دولت مي‌باشد. نظام مالياتي كارآمد، نظام اقتصادي را در مقابل بسياري از خطرها بيمه مي‌كند. دانش مالياتى، آگاهى از قوانين، مقررات و بخشنامه‌هاى سازمان امور مالياتى و آگاهى مؤديان (ادا كننده ماليات) از دانش مالياتى باعث جلوگيرى از فساد و تضييع حقوق آنان خواهد شد.

ما در اين مقاله به تعريف ماليات و انواع آن به صورت اجمالي و خلاصه پرداخته‌ايم تا شما با مفاهيم هر كدام به صورت كامل آشنا شويد. اگر مقاله ما را مطالعه كرديد، حتما نظراتتون را در مورد اين مقاله در قسمت كامنت‌ها با ما به اشتراك بگذاريد و اگر سوالي هم در اين زمينه داريد از مشاورين بپرسيد.

يكي از انواع ماليات، ماليات حقوق و يا ماليات بر درآمد حقوق و دستمزد است. ماليات بر حقوق، همان‌طور كه از نام آن نيز مشخص‌ شده است نوعي از ماليات است كه از حقوق و دستمزد شما گرفته مي‌شود. لذا آشنايي با اين نوع از ماليات، براي تمامي افرادي كه دريافت‌ كننده حقوق هستند و يا افرادي كه حقوق ديگران را پرداخت مي‌نمايند، ضرورت دارد.

  ماليات حقوق يكي از قابل‌ لمس‌ترين انواع ماليات به شمار مي‌رود و جمعيت بسيار وسيعي از كاركنان يك كشور را در بر مي‌گيرد و لذا براي كارفرمايان و كاركنان آن‌ها اهميت قابل‌ توجهي دارد. ماليات حقوق را مي‌توان يكي از انواع ماليات‌هاي تكليفي و مستقيم به شمار آورد.
به اين نوع از ماليات، ماليات تكليفي گفته مي‌شود، چراكه كارفرمايان وظيفه دارند ميزان ماليات كاركنان خود را محاسبه كنند و آن را پرداخت نمايند. از طرف ديگر اين نوع از ماليات از انواع ماليات‌هاي مستقيم به شمار مي‌رود.

چرا كه به‌ طور مستقيم از منبع درآمدي افراد حقيقي به دست مي‌آيد.
همان‌طور كه مي‌دانيد پرداخت ماليات، يكي از اهداف اصلي براي توزيع كردن عادلانه درآمد در يك كشور به شمار مي‌رود. در نظام مالياتي، ماليات حقوق و دستمزد از جمله بخش‌هاي ماليات بر درآمد به شمار مي‌رود كه با نسبت خاصي از درآمدها و دستمزدهاي اشخاص حقيقي مشخص مي‌گردد.
طبق ماده يك قانون ماليات‌هاي مستقيم، تمامي افراد حقيقي كه نيروي كار خود را به كارفرما تسليم مي كنند و از اين طريق، ميزاني از درآمد را كسب مي‌نمايند، مشمول پرداخت ماليات حقوق و يا ماليات بر درآمد حقوق هستند.
لازم به ذكر است كه اين نوع از ماليات، از نظر حجم، ثبات، كارايي و غيره اهميت قابل‌ توجهي دارد. در حالت كلي، تمامي افرادي كه حقوق، دريافت مي‌كنند و از سوي كارفرما تحت پوشش بيمه تامين اجتماعي قرار گرفته‌اند، لازم است به پرداخت اين نوع از ماليات اقدام نمايند. لازم است بدانيد كه ميزان اين ماليات و معافيت‌هاي آن، بر اساس بودجه هر سال دچار تغيير و تحولاتي مي‌شود.
ما در اين مقاله از آقاي ماليات قصد داريم به بيان نكاتي در مورد ماليات حقوق، نحوه محاسبه اين نوع از ماليات، درآمدهاي مشمول ماليات بر حقوق وغيره اقدام كنيم. اما قبل‌ از آن به بيان اين‌ موضوع مي‌پردازيم كه اساسا ماليات حقوق چيست و نحوه محاسبه آن چگونه است پس همراه ما باشيد.
اگر به مباحث مالياتي علاقه مند هستيد ما در صفحه آموزش ماليات به صورت كامل در خصوص انواع ماليات و قوانين مرتبط صحبت كرده‌ايم كه پيشنهاد مي‌كنيم براي كسب اطلاعات بيشتر به اين صفحه مراجعه كنيد.

نحوه محاسبه ماليات حقوق (نرخ ماليات بر درآمد حقوق)

مطابق با قانون ماليات‌هاي مستقيم، در مواردي كه ميزان حقوق دريافتي يك فرد از ۴ ميليون تومان بيشتر باشد، لازم است ماليات بر درآمد حقوق را پرداخت نمايد. نرخ ماليات بر درآمد حقوق، بسته به اين عامل كه تا چند برابر از معافيت، بيشتر باشد داراي تفاوت‌هايي خواهد بود. براي نمونه مي‌توان گفت افرادي كه حقوق و درآمدشان در طول سال در ميان ۴۸ ميليون تومان تا ۹۶ ميليون تومان است بايد ميزان ده‌ درصد از حقوق و درآمد خود را به‌ عنوان ماليات بر درآمد حقوق پرداخت كنند و اگر ميزان درآمدشان بين ۹۶ ميليون تومان تا ۱۴۴ ميليون تومان در سال باشد، بايد ۱۵ درصد از آن را به‌ عنوان ماليات بپردازند.

افرادي كه در طول يك‌ سال، حقوق و درآمدي بين ۱۴۴ ميليون تومان تا ۲۱۶ ميليون تومان دارند لازم است ۲۰ درصد از حقوق دريافتي خود را به‌ عنوان ماليات پرداخت كنند. هم‌چنين اين ميزان از ماليات براي افرادي كه درآمد آن‌ها ۲۱۶ ميليون تومان تا ۲۸۸ ميليون تومان باشد ۲۵ درصد است.
افرادي كه حقوق و درآمد آن‌ها در طول يك سال، بين ۲۸۸ ميليون تومان تا ۳۸۴ ميليون تومان است لازم است ۳۰ درصد از آن را به عنوان ماليات حقوق پرداخت كنند. در صورتي‌ كه افرادي بيشتر از اين ميزان، ۳۸۴ ميليون تومان، در طول يك‌ سال، درآمد داشته باشند بايد ۳۵ درصد از حقوق دريافتي خود را به عنوان ماليات بپردازند.
درآمدهاي مشمول ماليات حقوق

مطابق با ماده ۸۲ ماليات‌هاي مستقيم، هرگونه درآمدي كه شخص حقيقي در خدمت شخص ديگر و در قبال تسليم نيروي كار خود براي اشتغال در كشور بر اساس مدت و يا كار انجام‌ گرفته، به‌ طور نقدي و غيرنقدي به دست مي‌آيد مشمول ماليات حقوق است. هم‌چنين درآمدهاي حقوقي كه در مدت ماموريت خارج از كشور از طرف دولت از منابع ايراني به دست مي‌آيد نيز مشمول اين ماليات است. 

جمع‌بندي

همان‌طور كه گفته شد يكي از انواع ماليات‌هايي كه لازم است صاحبان مشاغل، كارفرمايان مختلف و افراد متعدد نسبت‌ به پرداخت آن اقدامات لازم را انجام دهند ماليات حقوق و يا ماليات بر درآمد حقوق است. در اين مقاله سعي كرديم اطلاعات كاملي را در مورد اين نوع از ماليات مستقيم و تكليفي بيان نماييم و نحوه محاسبه اين نوع از ماليات را مطرح كنيم.

درآمدهايي كه مشمول بر ماليات حقوق بر درآمد هستند بخش ديگري از مطالب مطرح‌ شده در اين مقاله بود. هم‌چنين به ذكر اين نكته پرداخته شد كه بخشي از مشاغل از پرداخت ماليات بر درآمد حقوق معاف هستند. از جمله اين مشاغل مي‌توان به رؤسا و اعضاي مأموريت‌هاي سياسي خارجي در ايران، رؤسا و اعضاي مأموريت‌هاي كنسولي خارجي، رؤسا و اعضاي هيأت‌هاي نمايندگي سازمان ملل متحد و مؤسسات تخصصي آن در ايران و غيره اشاره كرد.
هم‌چنين به اين نكته پرداختيم كه درآمدهاي ۰ تا ۴ ميليون تومان در حال حاضر از پرداخت ماليات بر درآمد حقوق معاف هستند. اما درآمدهاي بالاتر از اين ميزان، مشمول پرداخت ماليات‌هايي خواهند شد. نحوه ارسال فايل و فهرست ماليات بر درآمد حقوق، بخش ديگري از مباحث ارائه‌شده در اين مقاله بود. هم‌چنين به اين نكته اشاره كرديم كه در صورت عدم پرداخت ماليات بر حقوق و يا دير ارسال كردن فهرست مالياتي، مشمول جرائمي خواهيد شد كه قابل بخشش نيست.

ماليات به پرداخت بلاعوضي گفته مي‌شود كه دولت به‌منظور ارائه خدمات به شهروندان، مهياكردن تجهيزات نيرو دفاعي و جبران بخشي از هزينه‌هاي دولت، وضع مي‌كند. ماليات به دو دسته مستقيم كه شامل ماليات بر درآمد و ماليات بر دارايي است و غيرمستقيم (ماليات بر مصرف، فروش و ماليات بر واردات) تقسيم مي‌شود. ماليات بر دارايي نوعي ماليات مستقيم است كه بر اساس ثروت و دارايي مالك تعيين مي‌شود.
در اين مقاله قصد داريم شما را با ماليات و هر آنچه كه لازم است درباره آن بدانيد، آشنا كنيم. همچنين مي‌خواهيم پاسخ سوال ماليات بر دارايي چيست؟ را براي شما شرح دهيم پس تا پايان اين مقاله با آقاي ماليات همراه باشيد.

چه گروه‌هايي مشمول ماليات بر دارايي مي‌شوند؟اين نوع ماليات در سال 1366 بر اساس قانون براي پنج گروه زير در نظر گرفته شد:
ماليات بر ارثماليات حق تمبرماليات بر زمين‌هاي بايرماليات سالانه املاكماليات مستغلات مسكوني خالي ماندهبا توجه به اصلاحاتي كه در سال 1380 بر روي قانون ذكرشده انجام گرفت، ماليات ساليانه املاك، ماليات بر زمين‌هاي باير و ماليات مستغلات مسكوني خالي مانده برداشته شد.

ماليات املاك

ماليات املاك نوعي ماليات مستقيم است كه شامل درآمد به‌دست آمده از ملك شخصي مي‌شود. اين ماليات شامل ماليات بر مستغلات خالي، ماليات بر اجاره املاك، سرقفلي‌ها و ماليات نقل و انتقالات املاك مي‌شود.

1. ماليات اجاره بر املاك و مستغلاتماليات اجاره املاك، به درآمدي كه افراد حقوقي و حقيقي از طريق اجاره املاك خود كسب مي‌كنند، تعلق مي‌گيرد. اين ماليات با توجه به كل مال دريافتي (نقدي و غيرنقدي) بعد از كسر بيست و پنج درصد از استهلاك، هزينه‌ها و تعهدات مالك، وضع مي‌شود.

2. ماليات بر نقل و انتقال املاكماليات نقل و انتقال املاك براي معاملاتي در نظر گرفته مي‌شود كه شخص حقوقي يا حقيقي بعد از واگذاركردن حقوق مرتبط با املاك خود و بعد از كسر معافيت‌هاي تعيين شده در قانون ماليات‌هاي مستقيم با توجه به ارزش معاملاتي پرداخت مي‌كند. حال كه با مفهوم ماليات املاك آشنا شديد.

3. ماليات بر خانه‌هاي خاليبا توجه به ماده 54 مكرر اصلاحي قانون ماليات‌هاي مستقيم مصوب 05/09/1399 املاك داراي شرايط زير مشمول اين قانون مي‌شوند:
اگر ملك مسكوني خالي باشد مشمول پرداخت ماليات خواهد شد، پس واحدهاي اداري و تجاري مشمول اين ماليات نمي‌شوند. ملك خالي در شهري قرار داشته باشد كه بالاي صد هزار نفر جمعيت دارد. بايد توجه داشته باشيد افرادي كه در روستا و شهرهايي با جمعيت كمتر از يكصدهزار نفر زندگي مي‌كنند، اگر منزل مسكوني آن‌ها در سامانه املاك و مستغلات كشور ثبت‌نشده باشد، مشمول اين ماليات قرار مي‌گيرند. به‌همين منظور بايد اين افراد در سامانه املاك و مستغلات ثبت‌نام كنند تا مشمول جريمه و ماليات قرار نگيرند.منزل مسكوني كه بيشتر از 120 روز ساكن نداشته باشد.

منزل‌هاي نوساز نبايد به مدت 120روز خالي باشند و اگر تغيير مالكيت پيدا كنند، همين مدت نيز براي مالك جديد در نظر گرفته مي‌شود.منزل‌هاي نوساز نبايد بيشتر از يك سال از صدور گواهي پايان عمليات، خالي بمانند.منزل‌هاي نوسازي كه شامل پروژه‌هاي انبوه‌سازي بوده نيز نبايد بيشتر از 18 ماه از صدور گواهي پايان عمليات، خالي بمانند. اگر تعداد خانه‌هاي موجود در شهرهاي با جمعيت بالاي يكصد هزار نفر، با توجه به آمار مركز ايران به ميزان (1.25) برابر افراد خانواده‌هاي ساكن در اين شهر باشد، مشمول اين ماليات قرار خواهند گرفت.نقل و انتقال املاك تجاري چگونه صورت مي‌گيرد؟حق سرقفلي و انتقال املاك تجاري به ميزان دو درصد مبلغ دريافتي مالك است. به‌طور كلي ميزان ارزش معاملاتي ملك را كميسيون تقويم املاك براساس 2 درصد از ميانگين قيمت روز و عواملي مانند اسكلت، طول عمر، موقعيت مكاني بنا و غيره تعيين مي‌كند. فروشنده بايد در هنگام انجام نقل و انتقالات در دفترخانه، مبلغي به‌ميزان 5 درصد از ارزش معاملاتي ملك خود را به‌عنوان ماليات پرداخت كند.
چه املاكي مشمول معاف از ماليات نقل و انتقال املاك مي‌شوند؟ املاكي كه با توجه به ماده 34 قانون ثبت و اصلاحات ،پس ‌از انجام معامله در اختيار دولت قراربگيرند‌.درصورتي‌كه ملك موردنظر آثار ملي كشور ايران باشد و به سازمان ميراث فرهنگي منتقل شود. اما اگر انتقال صورت نگيرد و ملك در دست شخص باقي‌ بماند، فقط از پرداخت 50 درصد از ماليات معاف مي‌شود.اگر واحدهاي مسكوني از طرف شركت تعاوني مسكن به فرد واگذار شود، مشمول ماليات نمي‌شوند.اگر ملك به شكل بلاعوض و رايگان واگذار گردد، شخص واگذاركننده مشمول پرداخت ماليات نخواهد بود. لازم به ذكر است كه شخص انتقال گيرنده بايد به ميزان ارزش معاملاتي ملك ماليات پرداخت كند كه به آن ماليات بر درآمد اتفاقي گفته مي‌شود.

ماليات بر ارث

ماليات بر ارث نيز يك ماليات مستقيم است كه بر دارايي‌هاي فرد فوت‌شده وضع مي‌شود. بعد از فوت شخص، دارايي‌ها، اموال منقول و غيرمنقول به‌جامانده بين وراث تقسيم خواهد شد. ماليات ذكرشده با توجه به سهم هركس به ميزان نزديكي شخص با فرد متوفي، تعيين مي‌شود. كه شخص ملزم به پرداخت آن است.

اگر وراث از پرداخت ماليات بر ارث خودداري كنند، قادر نخواهند بود از اموال منقول و غيرمنقول فرد متوفي استفاده كنند و هيچ‌گونه حق مالكيتي بر آن نيز نخواهند داشت. ماليت بر ارث در سال 1316به تصويب رسيده است و از گذشته‌هاي بسيار دور در كشور ايران توجه زيادي به آن شده است.

چه عواملي تعيين‌كننده ميزان ماليات بر ارث است؟

مهم‌ترين مورد تاثير گذار در تعيين ميزان ارث، ميزان نزديكي شخص با متوفي است. هرچقدر نسبت خويشاوندي دورتر باشد، شخص بايد ماليات بيشتري بپردازد و برعكس. به‌طور كلي وراث به سه‌طبقه تقسيم مي‌شوند:

1.  وراث دسته اول: پدر، مادر، زن، شوهر، نوه و فرزند
2.  وراث دسته دوم: برادر، خواهر، اجداد و فرزندان آن‌ها
3. وراث دسته سوم: دايي، خاله، عمو، عمه و فرزندان آن‌ها

ميزان ماليات بر ارث براي وراث دسته اول چگونه تعيين مي‌شود؟

با توجه به ميزان مبلغ ارث، ابتدا سه ميليون از ميزان ماليات كسر مي‌شود. مثلا اگر ميزان دارايي متوفي پنج ميليون باشد، بايد به ميزان پنج درصد ماليات پرداخت كنند.

• اگر مبلغ آن پنج‌ تا بيست ميليون باشد، ميزان ماليات پرداختي به 15 درصد مي‌رسد.
• ميزان دارايي متوفي بين بيست ‌تا پنجاه ميليون باشد به ميزان بيست‌وپنج درصد دارايي بايد ماليات پرداخت شود.
• اگر ميزان پول باقيمانده بيشتر از پنجاه ميليون باشد، بايد سي‌وپنج درصد ماليات را پرداخت كند.
• اگر هريك از وارثين معلول باشند و يا قادر به انجام كار نباشند، مبلغ پنج ميليون تومان ازميزان ماليات وضع‌شده، كسر مي‌شود.

ماليات بر ارث براي دسته دوم چگونه درنظر گرفته مي‌شود؟

• طبق قانون اگر ميزان دارايي شخص متوفي پنج ميليون تومان باشد، وارثين درجه دوم بايد پانزده درصد دارايي را به‌عنوان ماليات پرداخت كنند.
• اگر بين پنج‌تا بيست ميليون باشد، بيست‌وپنج درصد مبلغ مذكور را بايد پرداخت نمايند.
• درصورتي‌كه ميزان اندوخته متوفي بين بيست ‌تا پنجاه ميليون باشد، وارث بايد سي‌وپنج درصد آن را به‌صورت ماليات بر ارث به دولت بپردازد.
• اگر وارث بيشتر از پنجاه ميليون دارايي سهمش باشد، بايد چهل‌وپنج درصد از ارثيه خود را به دولت بپردازد.

وارثين دسته سوم

• هنگامي‌كه ميزان ارثيه پنج ميليون باشد، بايد سي‌وپنج درصد مبلغ مذكور را پرداخت نمايند.
• اگر مبلغ دارايي بين پنج تا بيست ميليون باشد، بايد چهل‌وپنج درصد آن را بپردازند.
• در صورتي كه مبلغ دارايي بين بيست ميليون تا پنجاه ميليون باشد، پنجاه‌وپنج درصد از آن را بايد به‌دولت بپردازند.
• براي مبلغ دارايي بيشتر از پنجاه ميليون، بايد به‌ميزان شصت‌و‌پنج درصد از دارايي خود را به‌عنوان ماليات بر ارث پرداخت كنند.

ميزان ماليات بر ارث مغازه چقدر است؟

طبق قوانين جديد ميزان ماليات بر ارث متوفي پس از سال 1395 به مقدار سه درصد قيمت مغازه بعد از بازديد توسط كارشناس اداره ماليات تعيين مي‌شود. طبق اين قانون براي لوازم موجود درمغازه نيز به‌اندازه سه درصد ماليات در نظرگرفته مي‌شود كه در صورت عدم پرداخت جريمه نقدي وضع خواهد شد.

ماليات بر ارث خودرو چه قدر است؟

بر اساس قانون ماليات پرداختي خودرو بعد از بازديد كارشناس سازمان ماليات و تعيين كردن ارزش خودرو، 2 درصد از مبلغ خودرو به‌عنوان ماليات بايد پرداخت شود كه فقط براي افراد دسته اول اين ميزان درنظر گرفته مي‌شود. براي افراد دسته دوم باتوجه به مبلغ خودرو، ميزان 4 درصد از مبلغ آن را بايد به‌عنوان ماليات بر ارث به دولت پرداخت شود.

معافيت ماليات بر ارث به چه اموالي تعلق مي‌گيرد؟

1. اموال شهداي انقلاب اگر به خانواده درجه‌يك و دو تعلق بگيرد، معاف از ماليات خواهد شد. 2. لوازم‌خانگي و وسايل زندگي شخص نيز مشمول ماليات نخواهد شد. 3. از موارد ديگر معافيت ماليات بر ارث مي‌توان به پول بازنشستگي، پس‌انداز، كارت پايان خدمت، خسارت اخراج، مرخصي استحقاقي استفاده‌نشده، خسارت فوت، بيمه عمر و غيره اشاره كرد.

ماليات حق تمبر

يكي ديگر از ماليات‌هايي كه دولت از مردم دريافت مي‌كند، حق تمبر مالياتي است كه مستقيما براي اسناد اوراق بهادار از شخص متقاضي براي باطل كردن تمبر گرفته مي‌شود. لزوم صدور پروانه كسب براي هر شخص، پرداخت حق تمبر بر اساس بند11 ماده46 است كه مبلغي به ميزان يكصدهزار ريال براي صدور پروانه كسب و مبلغ پنجاه‌هزار ريال براي تجديد كسب در نظر گرفته‌شده است.

ميزان مبلغ پرداختي به‌وسيله مسئول انجام اين كار در اختيار شما گذاشته مي‌شود و بايد آن را از طريق بانك ملي به‌حساب خزانه دولت واريز كنيد. اين ماليات براي رسميت اسنادي است كه براي صدور برخي از اسناد مانند اوراق و مدارك، باطل نمودن تمبر، سندها و غيره از شخص مؤدي (پرداخت‌كننده ماليات) گرفته مي‌شود.

كلام آخر

در اين مقاله سعي كرديم به پاسخ سوال «ماليات بر دارايي چيست؟» بپردازيم و همچنين نكات مهمي كه لازم است بدانيد را براي شما ذكر كرديم. همان‌گونه كه ذكر شد، ماليات از مهم‌ترين راه‌هاي كسب درآمد دولت است كه افراد جامعه براي تامين هزينه‌هاي عمومي دولت پرداخت مي‌كنند.

ماليات بر دارايي نوعي ماليات مستقيم است كه به دودسته ديگر تقسيم مي‌شود و ماليات بر ارث مهم‌ترين نوع ماليات بر دارايي است. بايد توجه داشته باشيد در صورت عدم پرداخت ماليات مشمول جريمه خواهيد بود. اگر هنوز نسبت به مفهوم و انواع ماليات بر دارايي سوال داريد در قسمت كامنت‌ها از مشاورين ما بپرسيد.

تنظيم و ارسال اظهارنامه مالياتي يا همان اظهارنامه عملكرد همواره يكي از اصلي‌ترين دغدغه‌هاي مديران واحد مالي يك شركت و حسابداران است. اهميت اين موضوع از اين جهت اهميت دوچندان پيدا مي‌كند كه هر ساله ممكن است برخي رويه‌ها و قوانين مربوط به ارسال اظهارنامه مالياتي تغيير كند.
بحث ديگر در مورد الزاماتي است كه نهادهاي نظارتي مانند سازمان امور مالياتي در خصوص ارسال اظهارنامه در زمان مقرر دارند. عدم توجه به اين الزامات باعث ايجاد مشكلاتي از قبيل جرائم سنگين مالياتي، محروم شدن از برخي معافيت‌ها و مواردي از اين قبيل مي‌شود كه ممكن است حتي حيات يك كسب‌وكار را با خطر نابودي روبرو كند.
در صورتي كه مي‌خواهيد اظهارنامه خود را به بهترين و فني‌ترين شكل ممكن به سازمان امور مالياتي ارسال نماييد، قبل از هر چيز سامانه پايش اظهارنامه مالياتي آقاي ماليات را مشاهده كنيد و با استفاده از خدمات سامانه، نواقص اظهارنامه خود را برطرف نماييد.

ما در اين مقاله قصد داريم تا نكات مهم اظهارنامه مالياتي اشخاص حقيقي و حقوقي را براي شما به تفصيل بيان كنيم. اينكه اظهارنامه مالياتي چيست و ارسال آن شامل چه كساني مي‌شود، موعد مقرر تسليم اظهارنامه مالياتي چه زماني است و به مهم‌ترين نكات در ارسال اظهارنامه عملكرد مي‌پردازيم پس با آقاي ماليات همراه باشيد.

اظهارنامه مالياتي چيست و چه كاركردي دارد؟

ماده يك آيين‌نامه ماده 95 قانون ماليات‌هاي مستقيم به شماره 230761 مورخ 12/04/94 كه به آيين‌نامه تحرير دفاتر مشهور است؛ اظهارنامه مالياتي را تعريف كرده است.

براساس اين ماده: « اظهارنامه مالياتي فرمي است به منظور اظهار درآمدها، هزينه‌ها، دارايي‌ها، بدهي‌ها، سرمايه، معافيت‌ها، درآمد مشمول ماليات، ماليات، بخشودگي مالياتي و همچنين اطلاعات هويتي و مكاني حسب مورد كه براي صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقي موضوع قانون ماليات‌هاي مستقيم، بر حسب نوع و حجم فعاليت اشخاص مذكور مطابق نمونه‌هايي كه توسط سازمان، تهيه و اعلام مي‌شود.»

به طور خلاصه اين تعريف شامل دو بخش مختلف مي‌شود كه يكي اطلاعات هويتي و مكاني موديان و ديگري صورت‌هاي مالي آن‌ها است كه شامل ترازنامه و صورت سود و زيان و ساير موارد است.

در واقع اظهارنامه مالياتي فرايند يك ساله واحد مالي يك شركت است كه در نهايت به اظهارنامه ختم مي‌شود. يعني وظايف يك حسابدار در تنظيم و تحويل اظهارنامه مالياتي اين است كه آن‌ها بايد ثبت‌ها و سندهاي شركت خود را بزنند و به ترازنامه و صورت سود و زيان برسند. نهايتا در اظهارنامه بايد اعدادي پر كنند كه همان خروجي يك ساله واحد مالي است.

ارسال اظهارنامه مالياتي شامل چه كساني مي‌شود؟

يكي از سوالات پرتكرار افراد اين است كه چه كساني بايد اظهارنامه مالياتي پر كنند؟ در پاسخ بايد گفت تمام اشخاص حقيقي و حقوقي مطابق با ماده يك قانون ماليات‌هاي مستقيم كه در اين كشور در حال كسب درآمد هستند؛ مكلف هستند درآمدهاي خود را در اظهارنامه اعلام و ماليات‌ها را براساس خوداظهاري پرداخت كنند.

براي نمونه فرض كنيد فردي مغازه فروش موبايل دارد. اين فرد ملكف است كه مثلا براي سال 1399 به سازمان امور مالياتي يك اظهارنامه ارائه دهد و در آن اعلام كند در سال 99 مثلا يك ميليارد تومان فروش داشته، 400 ميليون هزينه و در نهايت 200 ميليون تومان سود كرده است.

ماليات وي براساس نرخ ماده 131 قانون ماليات‌هاي مستقيم به شكل پلكاني محاسبه مي‌شود. بنابراين يك شخص حقيقي موظف است براي يك سال مالي خود اظهارنامه مالياتي ارسال كند.

اگر مي‎‌خواهيد با استفاده از سامانه پايش اظهارنامه مالياتي نواقص اظهارنامه مالياتي خود را برطرف كنيد، مقاله‌ي آموزش كار با سامانه پايش اظهارنامه مالياتي را مطالعه كنيد تا مشاورين متخصص آقاي ماليات شما را راهنمايي كنند.

روش‌هاي ارسال و ثبت اظهارنامه مالياتي چگونه است؟

براساس ماده 4 آيين‌نامه ماده يك قانون ماليات‌هاي مستقيم موديان موضوع اين آيين‌نامه مكلف هستند كه اظهارنامه خود را براي هر سال مالياتي به شكل انفرادي يا مشاركت در موعد مقرر قانوني و به شكل الكترونيكي از طريق درگا‌ه‌هاي الكترونيكي سازمان تسليم كنند.

البته در اين‌جا يك تبصره نيز وجود دارد و آن اين است كه تسليم اظهارنامه در اجراي ماده 178 قانون مورد پذيرش است. يعني چنانچه به هر دليلي نتوانيم اظهارنامه خود را به شكل الكترونيكي ارسال كنيم، مي‌توان اظهارنامه را پرينت گرفته و به شكل فيزيكي تكميل كرده و سپس به اداره پست تحويل دهيم كه تاريخ تحويل به ادره پست به منزله تاريخ ارسال اظهارنامه به سازمان امور مالياتي است.

جمع‌بندي

 اظهارنامه مهم‌ترين سند مالياتي كسب و كار شما است، خيلي به آن اهميت بدهيد، خيلي ريزبينانه و هوشمندانه اظهارنامه مالياتي رد كنيد. ما در اين مقاله از آقاي ماليات تلاش كرديم به مهم‌ترين سوالات و نكات مهم در زمينه‌ اظهارنامه پاسخ دهيم. اما از آن‌جا كه هر كسب‌وكاري مباحث مختص به خود را دارد؛ توصيه ما اين است كه قطعا از نظر مشاوران خبره مالياتي استفاده كنند.

در كنار اين موضوع با توجه به الكترونيكي شدن فرايندهاي مالي و حسابداري و همچنين اهميت دقت در انجام محاسبات مربوط به آن؛ راهكارهاي نرم‌افزاري در پيش‌برد اهداف مالي يك شركت نقش برجسته‌اي پيدا كرده كه اين موضوع در تنظيم و ارسال اظهارنامه عملكرد نيز كاملا صدق مي‌كند.
اگر هنوز در مورد اظهارنامه مالياتي و انواع اظهارنامه مالياتي سوال داريد در قسمت كامنت ها و يا برنامه از من بپرس آقاي ماليات سوالات خود را از متخصصين مؤسسه‌ي آقاي ماليات بپرسيد.

ماليات تكليفي انواع مختلفي دارد كه ماليات تكليفي اجاره يكي از مهم‌ترين آنها است. ممكن است شما به عنوان صاحب يك كسب‌وكار بخواهيد محل فعاليت يا دفتر كاري را براي خود اجاره كنيد. در اين بين قوانين مالي و مالياتي تكاليفي را براي موجر و مستاجر در نظر گرفته‌اند كه مهم‌ترين آنها بحث ماليات تكليفي اجاره است كه هنوز هم بسياري از صاحبان كسب‌وكارها با آن آشنا نيستند. در اين مقاله از آقاي ماليات با ما همراه باشيد تا به صفر تا صد آن اشاره كنيم.

ماليات تكليفي اجاره چيست و پرداخت آن بر عهده كيست؟

ماليات تكليفي نوعي از ماليات بر درآمد اشخاص محسوب مي‌شود كه براساس احكام قانوني مختلف اشخاص حقيقي يا حقوقي ديگري وظيفه دريافت از مودي و پرداخت آن را به سازمان امور مالياتي بر عهده دارند. ماليات تكليفي انواع مختلفي دارد كه در مواد قانوني مختلف از جمله تبصره 9 ماده 53، مواد 85، 86، 102، 103، 107  قانون ماليات‌هاي مستقيم به آن‌ها اشاره شده است.

اما در حال حاضر مهم‌ترين ماليات تكليفي كه وجود دارد همان تبصره 9 ماده 53 است. ماده 53 قانون ماليات‌هاي مستقيم به بحث ماليات بر درآمد اجاره املاك و مستغلات پرداخته و يكي از مواد مهم قانوني در اين زمينه است. اين ماده قانوني مي‌گويد: 

درآمد مشمول ماليات املاكي كه به اجاره واگذار مي‌گردد عبارت است از كل مال‌الاجاره، اعم از نقدي و غير نقدي، پس از كسر بيست­ و پنج ‌درصد(25%) بابت هزينه‌ها و استهلاكات و تعهدات مالك نسبت به مورد اجاره.
اين ماده قانوني در ادامه همچنين به مباحث ديگري در اين زمينه اشاره مي‌كند. از جمله اينكه «درآمد مشمول ماليات در مورد اجاره دست اول املاك مورد وقف يا حبس بر اساس اين ماده محاسبه خواهد شد.» همچنين ادامه مي‌دهد: «‌هرگاه موجر مالك نباشد، درآمد مشمول ماليات وي عبارت است از مابه‌التفاوت اجاره دريافتي و پرداختي بابت ملك مورد اجاره.» اما همين ماده داراي چندين تبصره قانوني مختلف است كه هر كدام به موضوعي اشاره كرده‌اند و ما در اينجا با تبصره 9 آن سروكار داريم كه به بحث ماليات تكليفي اجاره املاك اشاره دارد و مي‌گويد: 

وزارتخانه‌ها، موسسات و شركت هاي دولتي و دستگاههايي كه تمام يا قسمتي از بودجه آنها به وسيله دولت تأمين مي‌شود، نهادهاي انقلاب ‌اسلامي، شهرداريها و شركتها و موسسات وابسته به آنها و همچنين ساير اشخاص حقوقي مكلف اند ماليات موضوع اين فصل را از مال‌الاجاره‌هايي كه ‌پرداخت مي‌كنند كسر و تا پايان ماه بعد(1) به ‌اداره امور مالياتي محل وقوع ملك پرداخت و رسيد آن را به موجر تسليم نمايند.

براساس اين تبصره قانوني چنانچه مستاجر شخص حقوقي باشد، زماني كه اجاره را پرداخت مي‌كند، ملكف است كه ماليات اجاره را محاسبه كرده و كسر كند. سپس به دارايي پرداخت كرده و فيش آن را به موجر تحويل دهد. به اين نوع ماليات ماليات تكليفي مي‌گويند كه متاسفانه بسياري از حسابداران از آن اطلاع ندارند و از اين بابت جريمه‌هاي زيادي متحمل مي‌شوند. 

اگر سوال مالياتي داريد با مراجعه به صفحه مشاوره مالياتي، سوالات خود را از مشاورين متخصص آقاي ماليات بپرسيد.

ماليات تكليفي اجاره چند درصد است و چگونه محاسبه مي‌شود؟ 

نحوه محاسبه ماليات تكليفي اجاره براساس صدر ماده 53 ق.م.م است كه بيان مي‌كند «كل مال‌الاجاره اعم از نقدي و غيرنقدي پس از كسر 25 درصد بابت هزينه‌ها و استهلاك‌ها و تعهدات مالك نسبت به مورد اجاره.»براساس اين ماده قانوني هر مبلغي كه شما به عنوان اجاره پرداخت مي‌كنيد بايد در 75 درصد ضرب كنيد تا 25 درصد استهلاك و هزينه ملك از آن كم شود. سپس مبلغي كه به دست مي‌آيد؛ درآمد مشمول ماليات اجاره است. 

سپس چنانچه موجر شما شخص حقوقي بود بايد ضرب در 25 درصد شود و اگر شخص حقيقي بود بايد ضرب در  نرخ ماده 131 شود كه پلكاني است. يعني تا ميزان 500 ميليون ريال 15 درصد، 500 ميليون ريال بعدي 20 درصد و ماب‌الاختلاف هر چقدر باقي ماند 25 درصد است. 

اگر علاقه‌مند هستيد كه مباحث مالياتي را ياد بگيريد به شما پيشنهاد مي‌كنيم آموزش ماليات مؤسسه ما را دنبال كنيد.

مهلت پرداخت ماليات تكليفي اجاره تا چه زماني است؟ 

مهلت پرداخت ماليات تكلفي اجاره تا پايان ماه بعد است. براي نمونه اگر در فروردين ماه اجاره را پرداخت شود، كسب‌وكارها تا پايان ارديبهشت مهلت دارند كه تكليف خود را انجام دهند. 
اگر موجر سازمان‌ها، نهادها و دستگاه‌هاي دولتي و شهرداري بودند، آيا باز هم مستاجر بايد اين تكليف را انجام دهد يا خير؟ 

جمع‌بندي بحث ماليات تكليفي اجاره از جمله انواع ماليات است كه بسياري از كسب‌وكارها با آن سروكار دارند. استفاده از نظر مشاوران و متخصصان مالياتي در كنار به‌كارگيري آموزش ماليات به شما در تسهيل نحوه محاسبه و پرداخت انواع ماليات كمك مي‌كند. اگر در خصوص ماليات تكليفي اجاره سوال داريد در قسمت كامنت‌ها با ما به اشتراك بگذاريد.

ماليات يكي از مهم‌ترين ابزارهاي دولت براي كسب درآمد و از آن مهم‌تر براي تنظيم سياست‌هاي اقتصادي بخش عمومي است. اما ماليات انواع مختلفي دارد كه يكي از مهم‌ترين آن‌ها ماليات تكليفي يا (Withholding taxes) است كه به اختصار به آن WHT نيز گفته مي‌شود. تقريبا اكثر قريب به اتفاق شركت‌ها، كسب‌وكارها و افراد حقيقي با بحث ماليات تكليفي روبرو هستند.

اما در بسياري از مواقع متاسفانه موديان مالياتي اطلاع چنداني از نحوه‌ي محاسبه و پرداخت آن ندارند. اما ماليات تكليفي چيست؟ انواع آن كدام است و چه تفاوتي با ماليات بر عملكرد دارد؟

ماليات تكليفي چيست و چه كساني موظف به پرداخت آن هستند؟

ماليات تكليفي همانطور كه از نام آن مشخص است، مالياتي است كه براساس آن اشخاص حقيقي يا حقوقي بايد وظايفي را انجام دهند و مالياتي را پرداخت كنند.ماليات تكليفي بخشي از ماليات بر درآمد اشخاص محسوب مي‌شود.

با اين تفاوت كه براساس مواد قانوني مختلف اشخاصي كه پرداخت‌كننده وجوه هستند، وظيفه كسر و پرداخت اين نوع ماليات را بر عهده دارند. در واقع اين افراد اگرچه خود پرداخت‌كننده اصلي ماليات نيستند، اما بايد اين نوع ماليات را از وجوه پرداختي محاسبه، كسر و به سازمان امور مالياتي پراخت كنند.

در اين جا به دو گروه از اشخاص روبرو هستيم كه يكي از آن‌ها معمولا دريافت كننده خدمت و ديگري ارائه‌دهنده خدمت هستند. براي نمونه فرض كنيد كه شما به عنوان پيمانكار براي يك كارفرما در پروژه‌ خاصي مشغول به فعاليت هستيد و در قبال ارائه خدمات، مبلغي نيز به عنوان دستمزد دريافت مي‌كنيد كه همان درآمد شما است.در اينجا كارفرما به عنوان پرداخت‌كننده وجوه به شما؛ وظيفه دارد كه ماليات را از درآمد شما كسر و به سازمان امور مالياتي پرداخت كند.

در بحث ماليات تكليفي حقوق و رابطه كارگر و كارفرما نيز با چنين موضوعي روبرو هستيم كه در آن كارفرما ماليات تكليفي را از كارگر كسر و آن را به سازمان امور مالياتي پرداخت مي‌كند.

انواع ماليات تكليفي كدامند؟

ماليات تكليفي انواع مختلفي دارد كه هر كدام مربوط به موضوع و گروه خاصي هستند. اما مهم‌ترين آن‌ها بحث ماليات تكليفي اجاره است كه بسياري از كسب‌وكارها درگير آن هستند. در ادامه به ليستي از مهم‌ترين انواع ماليات تكليفي اشاره مي‌كنيم.

ماليات تكليفي اجاره

موضوع تبصره 9 ماده 53 قانون ماليات‌هاي مستقيم كه براساس آن مستاجر ميزان ماليات تكليفي را محاسبه، كسر و به سازمان امور مالياتي پرداخت مي‌كند.

ماليات تكليفي حقوق

موضوع مواد 85 و 86 قانون ماليات‌هاي مستقيم كه براساس آن پرداخت‌كنندگان حقوق بايد ماليات تكليفي را از حقوق پرداختي كسر و پرداخت كنند.

ماليات تكليفي مضاربه

موضوع ماده 102 قانون ماليات‌هاي مستقيم كه براساس آن عامل يا همان مضارب بايد ماليات سهم صاحب سرمايه را نيز كسر و پرداخت كند.

ماليات تكليفي اشخاص حقوقي خارجي و موسسات مقيم خارج: موضوع ماده 103 قانون ماليات‌هاي مستقيم كه طبق آن پرداخت‌كنندگان وجوه وظيفه دارند كه ماليات تكليفي را از مبالغ پرداخت شده كسر و به سازمان پرداخت كنند.

اگر سوال مالياتي داريد مي‌توانيد با مراجعه به صفحه مشاوره مالياتي سوالات تخصصي خود را از مؤسسه بپرسيد.

 ماليات تكليفي حق‌الوكاله

موضوع ماده 103 قانون ماليات‌هاي مستقيم كه به همين ترتيب به بحث ماليات حق‌الوكاله اشاره دارد.

مي‌توان به موارد بالا انواع ديگري از ماليات تكليفي را اضافه كرد. با اين حال، مهم‌ترين آن‌ها بحث ماليات تكليفي اجاره املاك و حقوق است.جريمه عدم پرداخت ماليات تكليفي چقدر است؟ معمولا سهل‌انگاري و كوتاهي در انجام وظايف مالي و مالياتي، در برخي مواقع موديان را با جرايم بسيار سنگين مالياتي روبرو مي‌كند.

ماليات تكليفي نيز از اين قاعده مستثني نيست و در صورت عدم پرداخت، جرايمي براي آن در نظر گرفته شده است. عدم پرداخت ماليات تكليفي مشمول جرايم ماده 199 قانون ماليات‌هاي مستقيم مي‌شود.

اين ماده قانوني به طور مشخص به جرايم عدم كسر و ايصال ماليات موديان ديگر توسط اشخاص حقيقي و حقوقي اشاره دارد و مي‌گويد:

هر شخص حقيقي يا حقوقي كه به موجب مقررات اين قانون مكلف به كسر و ايصال ماليات موديان ديگر است در صورت تخلف از انجام وظايف مقرره علاوه بر مسئوليت تضامني كه با مودي در پرداخت ماليات خواهد داشت؛ مشمول جريمه‌اي معادل 10 درصد ماليات پرداخت نشده در موعد مقرر و 2.5 درصد ماليات به ازاي هر ماه نسبت به مدت تاخير از سررسيد پرداخت خواهد بود.

اين ماده قانوني در ادامه مي‌افزايد:

چنانچه ماليات توسط دريافت‌كننده وجوه پرداخت شود، در اين صورت جريمه 2.5 درصدي موضوع اين ماده تا تاريخ پرداخت ماليات توسط مودي مزبور از مكلفين به كسر و ايصال ماليات، مطالبه و وصول خواهد شد.

نكته مهم در مورد جريمه ماليات تكليفي اين است كه فرض سازمان امور مالياتي پرداخت كردن اين نوع ماليات توسط فرد واسطه است.

براي نمونه شما نمي‌تواند با اين پيش‌فرض كه مثلا موجر ماليات تكليفي را پرداخت نكرده، از پرداخت اين نوع ماليات خودداري كنيد.

تفاوت ماليات تكليفي با ماليات بر عملكرد چيست؟

در بسياري از مواقع موديان از تفاوت ماليات تكليفي و ماليات بر عملكرد سوال مي‌پرسند و معمولا آن‌ها را به جاي هم اشتباه مي‌گيرند. ماليات عملكرد همان مالياتي است كه از سود خالص اشخاص حقيقي و حقوقي گرفته مي‌شود.در واقع شما با يك محاسبه مشخص مي‌كنيد كه در طول سال چه ميزان درآمد و هزينه داشته‌ايد كه اين دو از هم كسر شده و در نهايت به سود مي‌رسيد.

هر ميزان كه سود داشته باشيد ضرب در نرخ مشخص مي‌شود و براساس اظهارنامه مالياتي در يك سال مالي به سازمان امور مالياتي اعلام و پرداخت مي‌شود.اين نرخ براي اشخاص حقوقي 25 درصد و اشخاص حقيقي هم به شكل پلكاني است كه همان نرخ ماده 131 قانون ماليات‌هاي مستقيم است.

يعني تا 500 ميليون ريال 15 درصد، 500 ميليون ريال 20 درصد و هر مقدار باقي ماند ضرب در 25 درصد مي‌شود.بنابراين ماليات بر عملكرد يعني شما چه مقدار سود كرده‌ايد و سپس اين مقدار ضرب در نرخ مشخص مي‌شود. اما ماليات تكليفي يعني شما تكليفي داريد كه بايد آن را انجام دهيد.

همانند همان تبصره 9 ماده 53 قانون ماليات‌هاي مستقيم كه به ماليات تكليفي اجاره املاك اشاره دارد.نكات مهم محاسبه و پرداخت ماليات تكليفيدر خصوص ميزان و درصد ماليات تكليفي، بايد گفت كه حد و ميزان مشخصي وجود ندارد.

چرا كه انواع مختلف ماليات تكليفي داريم كه قانون‌گذار براي هر كدام از آنها ميزان مشخصي را براي اشخاص حقيقي و حقوقي تعيين كرده است.براي پرداخت ماليات تكليفي بايدبه نزديك‌ترين شعبه سازمان امور مالياتي مراجعه و نسبت به دريافت فيش مربوطه اقدام كنيد.با اين حال، اين سازمان تلاش مي‌كند كه پرداخت ماليات تكليفي را نيز از طريق سامانه‌هاي آنلاين پيش ببرد كه براي نمونه مي‌توان به سامانه ماليات تكليفي پزشكان اشاره كرد.

جمع بندي

يكي از نكات مهم در محاسبه و پرداخت ماليات تكليفي توجه به قوانين، مقررات و بخشنامه‌هاي جديد سازمان امور مالياتي است كه گاه از جانب حسابداران و حتي مديران مالي سازمان‌ها مورد مغفول واقع مي‌شود. ضمن آنكه محاسبه و برآورد دقيق اين نوع ماليات نيز نياز به دقت و محاسبات ويژه‌اي دارد. اگر تجربه‌اي در زمينه‌ي ماليات تكليفي داريد در قسمت كامنت‌ها با ما به اشتراك بگذاريد.

در سال‌هاي اخير با توجه به تحريم‌هاي اتخاذ شده از سوي كشور‌هاي غربي و كاهش درآمدهاي نفتي كشور، دولت براي تامين بودجه سالانه خود به اخذ ماليات با دقت بيشتري روي آورده كه در اين راه اداره ماليات به صورت مداوم در حال رسيدگي به حساب‌هاي بانكي و تراكنش‌هاي اشخاص مي‌باشد.

اداره ماليات پس از شناسايي درآمدهاي اشخاص نسبت به اخذ ماليات از اين افراد اقدام كرده و برايشان برگ تشخيص صادر مي‌نمايد؛ اما بسياري از اشخاص پس از دريافت برگ تشخيص، نسبت به مبلغ ماليات تشخيصي اداره ماليات معترضند و معتقد هستند درآمد كمتري داشته اند و بايد مبلغ كمتري ماليات بپردازند يا اصلا به دليل عدم فعاليت نبايد مالياتي پرداخت نمايند.

اگر شما هم به دنبال نوشتن متن اعتراض به ماليات و يا نمونه اعتراض به برگ تشخيص مالياتي هستيد؛ ما در اين مقاله در مورد نكات نوشتن متن اعراض به ماليات، برگ تشخيص مالياتي، انواع برگ تشخيص ماليات را قرار داديم پس همراه ما باشيد.

برگ تشخيص مالياتي چيست؟

مطابق با ماده 100 قانون ماليات هاي مستقيم، اشخاص حقيقي بايد اظهارنامه مالياتي مربوط به فعاليت‌هاي شغلي خود را در يك سال مالياتي براي هر واحد شغلي يا براي هر محل جداگانه، مطابق‌ با نمونه سازمان امور مالياتي، تنظيم و تا آخر خرداد ماه سال بعد به اداره امور مالياتي محل شغل خود تسليم و ماليات ‌متعلق را به نرخ مذكور در ماده (131) اين قانون پرداخت نمايند. 

اگر با مبالغ بالايي از ماليات مواجه شديد و نمي‌دانيد كه بايد از كجا شروع كنيد ما به شما پيشنهاد مي‌كنيم از خدمات مشاوره مالياتي مؤسسه آقاي ماليات استفاده كنيد.

در مقابل اشخاص حقوقي بايستي اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زيان متكي به دفاتر و اسناد و مدارك خود را حداكثر تا چهار ماه پس از سال مالياتي همراه با اطلاعات هويت شركا و سهامداران، ميزان سهم‌الشركه يا تعداد سهام و نشاني‌ هر يك از آنها را به ادارة امور مالياتي كه محل فعاليت اصلي شخص‌حقوقي در آن واقع است تسليم و ماليات متعلق را پرداخت نمايند. (ماده 110 قانون ماليات هاي مستقيم)
اداره امور مالياتي اظهارنامه موديان ماليات ‌بر درآمد را در مورد هر منبع، حداكثر ظرف يك سال از تاريخ انقضاي مهلت مقرر براي تسليم‌ اظهارنامه رسيدگي مي‌نمايد. در صورتي كه ظرف مدت مذكور برگ‌ تشخيص درآمد صادر ننمايد و يا تا 3 ماه پس از انقضاي يك سال ‌فوق الذكر، برگ تشخيص ماليات مذكور را به مودي ابلاغ نكند اظهارنامة مودي، قطعي تلقي مي‌شود.
نتيجه همه امور حسابداري در برگ تشخيص ماليات لحاظ مي‌شود، چون ماليات قابل پرداخت در اين برگ اعلام مي‌گردد. برگ تشخيص ماليات كه از آن به برگ ارزيابي ماليات بر درآمد نيز ياد مي‌شود، در حقيقت اظهارنظر اداره امور مالياتي، پس از رسيدگي هاي صورت گرفته نسبت به ماليات مودي است و براي انواع ماليات، برگ تشخيص جداگانه اي صادر مي‌گردد.

 چه نكاتي براي تحرير متن اعتراض مالياتي بايد رعايت كنيم؟

در فرم مخصوص اعتراض مالياتي بايد نكات زير را رعايت كنيد.

• متن مورد نظر بايد خلاصه و موجز باشد و از پرداختن به جزئيات صرف نظر شود.
• ترجيحاً چكيده اي از لايحه دفاعيه كه براي دفاع مد نظر داريد را در قسمت مربوطه بنويسيد.
• از بكار بردن الفاظ و عبارات محاوره اي و سخيف اجتناب كنيد.
• هرگز به كارمندان سازمان امور مالياتي در دفاعيات و متن اعتراض مالياتي توهين ننماييد.
• متن برگ اعتراض به ماليات بايد با توجه به نوع مشكل و مسأله بوجود آمده، تحرير گردد.

اگر نيازمند لايحه اعتراض به ماليات عملكرد هستيد مي‌توانيد از نمونه متن لايحه دفاعيه مالياتي استفاده كنيد.

روش هاي ابلاغ اوراق مالياتي

لزوم ابلاغ به مؤدي به اين دليل است كه او از نظر اداره ماليات در مورد ميزان بدهي مالياتي خود مطلع شود و در ضمن فرصتي در اختيار داشته باشد تا اگر به نوع ماليات صادره و ميزان آن اعتراضي دارد، از طريق مراجعه به هيات هاي مالياتي نسبت به طرح مسئله اقدام نمايد. اوراق مالياتي به 3 روش زير قابل ابلاغ است.

اگر شما به موضوعات مختلف ماليات علاقه داريد با آموزش ماليات مي‌توانيد به يك وكيل مالياتي موفق تبديل مي‌شويد.

ابلاغ به مودي مالياتي از طريق مامور ابلاغ مالياتي

معمولا رايجترين نوع ابلاغ، اين حالت مي‌باشد و در صورت عدم امكان، از انواع ديگر ابلاغ استفاده خواهد شد. در اين حالت، مامور ابلاغ مالياتي به آدرس قانوني اعلام شده توسط مودي مراجعه و برگ تشخيص ماليات را به مودي (مدير عامل) ابلاغ و در نسخه دوم رسيد دريافت مي‌كند.

در صورت عدم دسترسي به مودي، برگ اوراق مالياتي به ساير افرادي كه حق امضا داشته يا افرادي كه كارمند مودي محسوب مي‌شوند و در ليست حقوق نام آن‌ها موجود است، تحويل داده شده و رسيد اخذ مي‌شود. اين افراد بايد از نظر مأمور ابلاغ قادر به درك اهميت اوراق مورد ابلاغ بوده و بين مؤدي و شخصي كه اوراق را دريافت مي‌دارد تعارض منفعت نباشد.
هر گاه مؤدي يا در صورت عدم حضور وي، بستگان يا مستخدمين او از گرفتن برگه ها امتناع نمايند يا در صورتي كه هيچ يك از اشخاص مذكور در محل نباشند، مأمور ابلاغ بايد خودداري ايشان از گرفتن اوراق يا عدم حضور در محل را در هر 2 نسخه قيد نموده و نسخه اول اوراق را به درب محل سكونت يا محل كار مؤدي الصاق نمايد. اوراق مالياتي كه به اين شكل ابلاغ شوند، قانوني تلقي و تاريخ الصاق، تاريخ ابلاغ به مؤدي محسوب مي‌شود.

جمع بندي

ما در مؤسسه آقاي ماليات نمونه متن اعتراض به ماليات و نمونه اعتراض به برگ تشخيص مالياتي را براي شما قرار داديم. اگر براي نوشتن نمونه متن اعتراض به برگ تشخيص مالياتي به لايحه نياز داريد مي توانيد از سرويس لايحه نويسي مالياتي آقاي ماليات نيز استفاده كنيد تا مشاورين مالياتي ما در سريع ترين زمان ممكن مشكلات شما را حل كنند.

همانطور كه مي‌دانيم منابع مالياتي متعددي در قوانين جاري كشور وجود دارد كه منابع مذكور در اصلاحات قانون دستخوش تغييرات زيادي شده اند كه مهم‌ترين آن ها عبارتند از :
ماليات بر ارزش افزودهماليات بر درآمد اشخاص حقوقيماليات بر درآمد اشخاص حقيقيماليات بر املاك و مستغلات غيرهباب سوم قانون ماليات هاي مستقيم (ماليات بر درآمد) و در فصل ششم آن به ماليات بر درآمد اتفاقي اشاره شده است. منبعي كه هيچ گاه مورد توجه قرار نگرفته و در آمارهاي سالانه سازمان امور مالياتي به عنوان وصولي هاي مالياتي جايگاه قابل توجهي نداشته است. حتي كمك ها، جوائز و هداياي بلاعوض (درآمد اتفاقي) طبق رديف 6 ماده 13 مندرج در فصل پنجم (موارد عدم شمول ارسال فهرست معاملات) آيين نامه اجرايي موضوع تبصره 3 ماده 169 ق.م.م (آيين نامه شماره 46378/3949/200 مورخ 18/03/1395) معاف از ارسال فهرست موضوع ماده 169 ق.م.م مي‌باشند.
در اين مقاله از آقاي ماليات به بحث ماليات بر درآمد اتفاقي موضوع ماده 119 ق.م.م و ارتباط ماده مذكور به عبارت مندرج در قسمت اخير ماده 105 ق.م.م ” به استثناي مواردي كه طبق مقررات اين قانون داراي نرخ جداگانه‌اي مي‌باشد” پرداخته و ابهامي در رسيدگي و تشخيص ماليات بر درآمد اتفاقي اشخاص حقوقي از اين بابت طرح و در پايان نتيجه گيري و پيشنهادي براي رفع ابهام ارايه مي‌گردد پس همراه ما باشيد.

درآمد اتفاقي چيست؟درآمد اتفاقي طبق مفاد ماده 119 ق.م.م هر گونه درآمد نقدي و يا غيرنقدي كه شخص حقيقي يا حقوقي به صورت بلاعوض و يا از طريق معاملات محاسباتي و يا به عنوان جايزه يا هر عنوان ديگر از اين قبيل تحصيل نمايد تعريف مي‌گردد.
با توجه به ماده مذكور از منظر قانون گذار بين درآمد نقدي و غير نقدي در خصوص مشمول بودن درآمد اتفاقي تفاوتي قائل نشده است. درآمد غير نقدي طبق مفاد صدر ماده 120 ق.م.م به بهاي روز تحقق درآمد طبق مقررات اين قانون تقويم مي‌شود مگر در مورد املاكي كه در اجراي مفاد ماده 64 ق.م.م براي آن ها ارزش معاملاتي تعيين شده است كه در اين صورت ارزش معاملاتي مأخذ محاسبه ماليات قرار خواهد گرفت.

بهاي روز تحقق درآمد (ارزش منصفانه) طبق استانداردهاي بين المللي گزارشگري مالي شماره 13 مبلغي‌ است‌ كه‌ در زمان اندازه گيري، فعالان بازار مي‌توانند در معامله‌اي‌ منظم از فروش دارايي به دست آورند يا براي انتقال بدهي پرداخت كنند. لذا با توجه به توضيحات مي‌توان نتيجه گرفت كه ماخذ محاسبه ماليات بر درآمد اتفاقي، وجه نقد (درآمد نقدي)، بهاي روز و ارزش معاملاتي مي‌باشد.

اگر براي محاسبه ماليات بر درآمد اتفاقي خود به مشاور مالياتي احتياج داريد همين الان به صفحه مشاوره مالياتي مؤسسه آقاي ماليات مراجعه كنيد تا مشاورين متخصص ما به صورت مشاوره مالياتي آنلاين، تلفني و حضوري پرونده مالياتي شما را برسي كنند.

نحوه محاسبه نرخ ماليات درآمد اتفاقي چگونه است؟

طبق ماده 119 ق.م.م درآمد اتفاقي مشمول ماليات به نرخ مقرر در ماده 131 ق.م.م مي باشد. نرخ هاي موجود در ماده 131 ق.م.م از منظر قانونگذار طبق صدر ماده مذكور نرخ ماليات بر درآمد اشخاص حقيقي (به استثناي مواردي كه طبق مقررات اين قانون داراي نرخ جداگانه‌اي مي‌باشد) بوده و تسري نرخ ماده 131 ق.م.م به درآمد اشخاص حقوقي به نظر نادرست مي باشد.

در اين راستا سازمان امور مالياتي طبق راي شوراي عالي مالياتي به شماره 14302/201 مورخ 30/۰۸/1388 نرخ ماليات بر درآمد اتفاقي اشخاص حقيقي و حقوقي را تفكيك نمود.  اشخاص حقيقي به نرخ مقرر در ماده ۱۳۱ ق.م.م و در مورد اشخاص حقوقي به نرخ موضوع ماده ۱۰۵ ق.م.م (25%) )طبق رأي اكثريت شوراي عالي مالياتي جمع درآمد شركت ها و درآمد ناشي از فعاليت‌هاي انتفاعي ساير اشخاص حقوقي مشمول ماليات به نرخ بيست و پنج درصد (25%) مي‌باشد و از طرفي نرخ ماده 131 ق.م.م با اصلاحاتي كه در تاريخ 27/11/1380 در آن به عمل آمده به طور خاص براي محاسبه ماليات بردرآمد اشخاص حقيقي وضع گرديده و لذا به لحاظ عدم اطلاق و عموميت شمول آن به ساير اشخاص (برخلاف متن قبل از اصلاح مذكور) قابل اعمال به درآمد مشمول ماليات اشخاص حقوقي ناشي از درآمدهاي اتفاقي نخواهد بود و با آن مانعه الجمع مي‌باشد و به همين اعتبار عبارت مندرج در قسمت اخير ماده 105 ق.م.م مبني بر اينكه «به استثناي مواردي كه طبق مقررات اين قانون داراي نرخ جداگانه اي مي‌باشد» شامل ساير موارد به جز درآمد اتفاقي اشخاص حقوقي خواهد بود.

بنابراين درآمد مشمول ماليات اشخاص حقوقي ناشي از درآمدهاي اتفاقي اولا” طبق مقررات قانون از طريق رسيدگي به دفاتر تشخيص خواهد شد و ثانيا” به نرخ 25% موضوع ماده 105 اصلاحي مورخ 27/11/1380 مشمول ماليات خواهد بود و اما رأي شوراي عالي مالياتي به موجب دادنامه شماره 1893 مورخ 04/10/1397 هيأت عمومي ديوان عدالت اداري ابطال گرديد كه طي بخشنامه 158/97/230 مورخ 24/11/1397 سازمان امور مالياتي ابلاغ گرديد.طبق راي هيات عمومي ديوان عدالت اداري فعاليت هاي انتفاعي اشخاص حقوقي به استثناي مواردي كه در اين قانون داراي نرخ جداگانه اي مي باشد، مشمول ماليات به نرخ 25% اعلام شده است.

يكي از استثنائات حكم مقرر در اين ماده ماليات بر درآمدهاي اتفاقي اشخاص حقوقي كه نرخ آن به موجب ماده 119 ق.م.م از حكم كلي مقرر در ماده 105 ق.م.م استثناء شده و به تناسب ميزان درآمد اتفاقي اشخاص حقوقي مشمول نرخ هاي سه گانه مقرر در ماده 131 ق.م.م قرار داده شده است.طبق راي ديوان عدالت اداري به طور مشخص درآمد اتفاقي يكي از استثنائات قسمت اخير ماده 105 ق.م.م بوده و مي‌بايست به نرخ جداگانه اي مشمول ماليات گردد و درآمد اتفاقي شخص حقوقي فارغ از مجموع درآمد و سود و زيان شخص حقوقي، مشمول ماليات به نرخ ماده 131 ق.م.م بوده كه در اين خصوص مي توان با ذكر يك مثال ابهامي را طرح نمود.

بسياري از افراد به مباحث مالياتي علاقه مند هستند. شما هم براي آشنايي با جديدترين مباحث مالياتي مي‌توانيد به صفحه آموزش ماليات مراجعه كنيد.

مثال براي ماليات بر درآمد اتفاقي

مثال: فرض نماييد شخص حقوقي (شركت) بخاطر وضعيت نقدينگي و زيان ده بودن از دولت كمك بلاعوض (درآمد اتفاقي) دريافت نموده و همزمان داراي زيان عملياتي نيز مي باشد؛ حال، گروه مالياتي رسيدگي كننده مي‌بايست درآمد اتفاقي را از درآمد شركت تفكيك نموده و فارغ از سود زيان، درآمد اتفاقي مذكور را مشمول ماليات به نرخ ماليات 131 ق.م.م نموده و همچنين فرض نماييد گروه مالياتي رسيدگي كننده براي درآمد و هزينه هاي عملياتي و غير عملياتي (به استثناء درآمد اتفاقي) زيان تاييد نمايد.

بنابراين براي يك سال مالي موضوع ماده 156 ق.م.م شركت مورد رسيدگي داراي دو برگ تشخيص عملكرد مي‌باشد، يك برگ تاييد زيان (اعلام نتيجه) و برگ تشخيص ماليات بر درآمد اتفاقي است.

با توجه به مثال فوق مي‌توان نتيجه گرفت كه طبق راي هيات عمومي ديوان عدالت اداري، درآمد اتفاقي در هر صورت مشمول ماليات به نرخ ماده 131ق.م.م مي باشد. نرخي كه از منظر قانون گذار به صراحت در ق.م.م براي اشخاص حقيقي تصويب گرديده است.

نتيجه گيري از درآمد اتفاقي

با بررسي مطالب طرح شده مي‌توان نتيجه گرفت راي هيات عمومي ديوان عدالت اداري به دليل خلاء موجود در ماده 119 ق.م.م مي‌باشد كه اين ابهام قبلاً توسط شوراي عالي مالياتي رفع شده بود، اما مجدداً ديوان عدالت ادراي با ابطال راي شوراي عالي مالياتي ابهامي در اين خصوص ايجاد نموده است.

در پايان به دليل وجود ابهام پيشنهاد مي‌گردد در اصلاحات آتي ق.م.م، متن ذيل جايگزين ماده 119 قانون فوق الذكر شود: ماده 119 درآمد نقدي و يا غير نقدي كه شخص حقيقي يا حقوقي به صورت بلاعوض و يا از طريق معاملات محاباتي و يا به ‌عنوان جايزه يا هر عنوان ديگر از اين قبيل تحصيل مي‌نمايد، مشمول ‌ماليات اتفاقي به نرخ مقرر در مادة 131 براي اشخاص حقيقي و ماده 105 براي اشخاص حقوقي اين قانون خواهد بود.

همچنين به منظور رديابي مطلوب درآمد اتفاقي براي سازمان امور مالياتي، رديف 6 ماده 13 مندرج در فصل پنجم (موارد عدم شمول ارسال فهرست معاملات) آيين نامه اجرايي موضوع تبصره 3 ماده 169 ق.م.م (مصوبه شماره 46378/3949/200 مورخ 18/03/1395) در اصلاحات آتي از موارد عدم شمول معاملات فصلي موضوع ماده 169 ق.م.م حذف گردد.

با تغيير اوضاع كاري شركت‌ها، شرايط مختلفي به آن‌ها تحميل مي‌شود. نوسانات بازار و مشكلات پيش رو از جمله ورشكستگي، دلسردي از كار، اختلاف ميان شركا غيره مانع از ادامه ادامه امور شركت شده و باعث مي‌شود شركت، بدون فعاليت باقي بماند.شركت بدون فعاليت هيچ نوع گردش مالي بانكي ندارد، حتي به عنوان مصارف شخصي صاحبان خود و هيچ قرارداد خريد و فروشي در آن منعقد نمي‌گردد.

مراتب عدم فعاليت شركت بايد به صورت قانوني به سازمان امور مالياتي اعلام شود تا شما را از پرداخت ماليات معاف نمايد؛ در غير اين صورت، شركت مشمول جرايم سنگين مالياتي خواهد شد. در اين حالت، ارائه اظهارنامه عدم فعاليت در موعد قانوني نيز از ضروريات است.ما در اين مقاله از آقاي ماليات شما را با انواع نامه عدم فعاليت شركت آشنا مي‌كنيم پس با ما همراه باشيد.

براي اعلام عدم فعاليت شركت ثبت شده چه بايد كرد؟

در شرايطي كه هئيت مديره شركت تمايلي به ادامه فعاليت ندارند بايد نامه عدم فعاليت تنظيم نموده و آن را به حوزه مالياتي مربوط ارائه دهند. نامه عدم فعاليت بايد در سربرگ رسمي شركت، همراه با مهر و امضاي رسمي شركت انجام پذيرد. در متن نامه بايد اطلاعات ضروري از جمله نام شركت، شماره ثبت، كلاسه پرونده، عنوان واحد صنفي و تاريخ آغاز عدم فعاليت شركت قيد شده باشد.

كارشناس اداره ماليات پس از بررسي‎‌‌ها‎ي لازم، موافقت خود را با عدم فعاليت شركت اعلام مي‌كند. همچنين لازم به ذكر است مراتب عدم فعاليت شركت بايستي به سازمان تأمين اجتماعي نيز جهت عدم رد بيمه كاركنان اعلام شود.

شما براي نوشتن متن اعلام عدم فعاليت شركت مي‌توانيد از نمونه متن لايحه دفاعيه مالياتي نيز استفاده كنيد.

نكات قابل توجه در زمان اعلام عدم فعاليت

در ادامه مطلب به مواردي كه شركت‌هاي غير فعال بايد به آن توجه داشته باشند، اشاره مي كنيم:

• يك شركت تا زماني كه پرونده مالياتي نداشته باشد، نمي تواند نامه عدم فعاليت براي واحد اقتصادي خود تنظيم نمايد.
• اعلام عدم فعاليت شركت بايد در هر سال مالي انجام گردد. يك بار اعلام عدم فعاليت براي كل حيات شركت كفايت نمي‌كند. تداوم عدم فعاليت شركت بايد هر ساله تمديد شود.
• شركت‌‌هاي بدون فعاليت هم بايد مانند شركت ‌هاي فعال، نسبت به پلمپ دفاتر قانوني خود اقدام نمايند. به اين معنا كه در هر سال مالي، حتي در صورت نداشتن فعاليت، دفاتر قانوني بايد پلمپ شود.
• حتي در حالت عدم فعاليت، شركت‌‌ها موظفند اظهارنامه مالياتي سالانه عملكرد خود را به ‌صورت سفيد ارسال نمايند. اظهارنامه ارزش افزوده نيز به صورت صفر بايد در زمان مقرر به سازمان امور مالياتي تسليم شود.
• اين نكته بسيار حائز اهميت است كه اعلام عدم فعاليت نسبت به گذشته اثر دارد و قابل‌قبول است بنابراين يك شركت نمي تواند براي سال مالي كه هنوز نرسيده است درخواست نامه عدم فعاليت نمايد.
• در صورتي كه مدت ‌زمان زيادي از عدم فعاليت شركت بگذرد، شركت منحل خواهد شد.• اگر شركت در اساسنامه آورده نقدي داشته باشد، بايد در حساب بانكي و در اظهارنامه عملكرد نشان داده شود.
• خريد هر گونه اموال، اثاثيه، تجهيزات و غيره طي سال، جزو خريد شركت محسوب شده و قابل رهگيري است. لذا يك شركت غيرفعال نبايد هيچ گونه خريد و فروشي انجام دهد حتي خريدهاي شخصي، چون به عنوان فعاليت شركت محسوب مي‌شود و در اين حالت مشمول جريمه‌هاي سنگين مالياتي مي‌‌شويد.

اگر شما هم قصد تحرير يك نامه عدم فعاليت شركت را داريد، مي‌توانيد به صفحه مشاور مالياتي مراجعه كنيد تا از مشاورين متخصص آقاي ماليات استفاده كنيد.

استعلام عدم فعاليت شركت توسط سازمان امور مالياتي

مراجع مالي و مالياتي، براي صحت سنجي عدم فعاليت شركت، از روش هاي زير در تشخيص عدم فعاليت شركت استفاده مي كنند و مبادرت به پذيرش درخواست يا رد عدم فعاليت شركت مي نمايند:

•  بررسي اظهارنامه تسليمي و صحت سنجي آن
•  بررسي دفاتر قانوني كه مي‌بايست به صورت سفيد تحويل شوند و نبايد هيچ گونه ثبت حسابداري در آن‌ها درج شده باشد.
• استعلام‌هاي مالي و حساب بانكي شركت به نحوي كه در حساب بانكي شركت هيچ تراكنشي ثبت نشده باشد، تراكنش هاي اتوماتيك بانك ها است.
• بررسي خريد و فروش‌هاي ثبت شده به نام اعضا يا براي شركت؛ هرگونه خريد و فروشي نشان از وجود معامله دارد.
• بررسي دفاتر و فاكتورهاي شركت‌هاي ديگر توسط سيستم يكپارچه مالياتيتوجه داشته باشيد كه كشف فقط يك فعاليت مالي كوچك، سرنخي است براي كذب بودن ادعاي شما كه منجر به جريمه‌هاي سنگين مالياتي مي‌گردد.

محاسبه ماليات شركت هاي بدون فعاليت

برخي افراد تصور مي‌كنند تا زماني كه تشكيل پرونده مالياتي نداده‌ باشند، مشمول ماليات نخواهند شد. در حالي كه اين تصور كاملاً اشتباه است. اداره ثبت شركت‌ها مكلف است در پايان هر ماه، اطلاعات مربوط به ثبت شركت‌ها و موسسات و نيز تغييرات آنها را به اداره ماليات اطلاع دهد.در نتيجه، اگر شركتي فعاليت اقتصادي نداشته باشد، بايد مراتب عدم فعاليت خود را به حوزه مالياتي اعلام نمايد.

در غير اين صورت نه تنها به اين شركت‌ ماليات تعلق مي‌گيرد، بلكه مشمول جرائم مالياتي نيز خواهد شد.طبق قانون كليه اشخاص حقيقي و حقوقي مشمول ماليات، بايد اظهارنامه مالياتي خود را در موعد مقرر ارسال نمايند.

اين كار به شكل غير حضوري و از طريق درگاه خدمات الكترونيك سازمان امور مالياتي به نشاني https://tax.gov.ir قابل انجام است. اگر اشخاص حقوقي و صاحبان مشاغل، اظهارنامه مالياتي خود را ارسال ننمايند، مشمول جريمه غير قابل بخشودگي به ميزان 30 درصد ماليات متعلقه خواهند شد.

عدم ارسال اظهارنامه در شركت‌هاي غيرفعال، مشمول جريمه غير قابل بخشش 10 درصد ماليات متعلقه خواهد بود. محاسبه ماليات شركت‌ها به‌ازاي درآمد آن ها صورت مي‌گيرد. پس اگر يك شركت، به دليل نداشتن فعاليت مالي، درآمدي هم نداشته باشد، دليلي براي نگراني وجود ندارد.

از آن‌جا كه شركت‌هاي بدون فعاليت، درآمدي هم ندارند، در صورت اثبات اين موضوع و پذيرش سازمان، ماليات آنها صفر خواهد بود.اگر شما هم به مباحث تخصصي ماليات علاقه مند هستيد، مي‌توانيد به صفحه آموزش ماليات مؤسسه ما مراجعه كنيد تا از جديدترين دوره آموزش مالياتي بهره مند شويد.