ماليات

يكي از مشكلاتي كه ممكن است براي كسب و كارهاي نوپا و اصطلاحا استارتاپ ها پيش بيايد عدم اطلاع از شرايط و ضوابط قوانين مالياتي در خصوص اين نوع كسب و كارها است. در اين مقاله از آقاي ماليات به بررسي و تعريف كسب و كار نوپا بر اساس قوانين مصوب پرداخته و محاسبه آنلاين ماليات استارتاپ ها را انجام مي دهيم.

ماليات استارتاپ ها چگونه محاسبه مي شود؟

اين سؤاليه كه تقريباً تمامي عزيزان استارتاپي در ذهنشونه ولي معمولاً به جواب درستي در خصوص ماليات استارتاپ ها نمي‌رسند. به عنوان كسي كه سال‌ها تو حوزه ماليات كار كرده و عاشق حوزه هاي استارتاپي هستم، به وفور ديده ام كه موقع راه اندازي استارتاپ به تنها چيزهايي كه توجه نميشه قوانين و مقررات حقوقي هست (مخصوصاً ماليات استارتاپ ها) كه باعث تحميل جرائم سنگيني بر كسب و كار نوپاي ايشان مي‌گردد.

اگر موافقيد، در ابتدا ببينيم مطابق قوانين داخلي كشور، كسب و كار نوپا، به چه كسب و كاري اطلاق ميشه؟همانطوري كه همه ما مي‌دونيم، تعريف دقيقي از استارتاپ و كسب وكارهاي نوپا در داخل كشور ما وجود نداشت و اطلاق كلمه ” استارتاپ ” به يك كسب و كار، كاملاً سليقه اي بود؛ تا اينكه هيأت وزيران در تاريخ 1398/03/01 آيين نامه را تصويب كرد با عنوان ” آيين‌نامه حمايت از شركت‌هاي نوپا ” به شماره۲۵۰۷۱/ت۵۴۹۹۱هـ

اگر شما هم داراي كسب وكار كوچك هستيد براي محاسبه ماليات استاپ خود مي توانيد به صفحه مشاوره مالياتي مراجعه كنيد.

قوانين مالياتي استارت آپ بر اساس مواد آيين نامه حمايت از شركت هاي نوپا

در ماده 1 اين آيين نامه، شركت نوپا تعريف شده است:

هر شركت خصوصي و تعاوني در حوزه فناوري اطلاعات و ارتباطات كه كمتر از سه سال از تاريخ ثبت آن گذشته است، مادامي كه از تمام شرايط زير برخوردار باشد:۱ـ حداكثر سرمايه ثبتي شركت دو ميليارد و پانصد ميليون (2/500/000/000) ريال باشد.۲ـ درآمد شركت در سال كمتر از پنج ميليارد (5/000/000/000) ريال باشد. اين مبلغ در سال ۱۳۹۸ ملاك است و در سال‌هاي بعد بر اساس نرخ تورم اعلامي بانك مركزي جمهوري اسلامي ايران توسط كارگروه موضوع تبصره ماده (۱۰) اين تصويب نامه تعديل و اعلام خواهد شد.۳ـ مؤسسين و صاحبان سهام شركت نسبت به توزيع سود اقدام نكنند و با رعايت قانون تجارت به حساب افزايش سرمايه شركت منظور نمايند و دريافتي ماهانه آن‌ها از سه برابر حداقل حقوق و دستمزد ساليانه كارگران مشمول قانون كار بيشتر نباشد.۴ـ مشخصات شركت در سامانه متمركز درخواست خدمات سازمان فناوري اطلاعات ايران ثبت شده باشد.

خبر بد براي استارتاپ ها!

متاسفانه خبر خوبي براي شما نداريم؛ چون اين آيين نامه (كه مثلاً حمايتي است) تقريباً هيچ مزيت و امكان مالياتي براي اين نوع كسب و كارها در نظر نگرفته است !!! فقط يك حكم مالياتي در آيين نامه براي حمايت از شركت‌‍‌هاي نوپا وجود دارد:

ماده۱۰ـ در صورتي كه شركت‌هاي مورد حمايت ساكن مراكز رشد، فضاهاي كاري اشتراكي و شتاب دهنده‌ها باشند، سازمان‌هاي امور مالياتي كشور و تأمين اجتماعي مكلفند نسبت به تخصيص شناسه (كد)هاي مؤدي و كارگاهي اقدام نمايند. صدور هرگونه مفاصاحساب شناسه (كد)هاي مزبور با رعايت قوانين و مقررات مربوط خواهد بود.تبصره ـ فهرست مراكز رشد، فضاهاي كاري اشتراكي و شتاب دهنده‌ها توسط كارگروهي مركب از وزارتخانه‌هاي ارتباطات و فناوري اطلاعات و علوم، تحقيقات و فناوري و معاونت علمي و فناوري رييس ‌ جمهور و سازمان‌هاي امور مالياتي كشور و تأمين اجتماعي اعلام مي‌شود.

حالا اين ماده چي ميگه؟ قبل توضيح اين ماده بايد اين نكته رو بايد بگم كه: تو حالت عادي، زمانيكه يك مؤدي تصميم داشته باشد كه تشكيل پرونده مالياتي بده، بايد اجاره نامه اي رو تحويل واحد تشكيل پرونده بده كه خصوصيات زير رو داشته باشه:

اولاً ملك مورد نظر بايد اداري باشه يا موقعيت اداري و اين موضوع هم تو اجاره نامه قيد شده باشه

ثانياً براي يك ملك، چند تا شركت نميتونند چند تا اجاره نامه تنظيم كنندحال با اين اوصاف، اين ماده از آيين نامه، دو محدوديت بالا رو در ارتباط با شركت‌هاي نوپا برداشته همين است.

محاسبه آنلاين ماليات استارتاپ ها حقيقي يا حقوقي؟

خب؛ حالا بريم سراغ اصل مطلب.ببينيد عزيزان، اولاً يك استارتاپ هم ميتونه حقيقي شروع به فعاليت كنه و هم حقوقيو هميشه هم تأكيد شخصي بنده اين بوده كه اگر الزام كسب و كار نداريد، بصورت حقيقي كار كنيد؛ يعني مثلاً اگر الزاماً طرف‌هاي قرارداد شما، شركت‌هاي دولتي هستند يا قراره كه در آينده در مناقصات و مزايدات شركت كنيد، خب قاعدتاً بايد شركت ثبت كنيد ولي در غير اين صورت، پيشنهاد من، تشكيل پرونده مالياتي بصورت حقيقي هست.

بعد از اينكه تشكيل پرونده انجام شد، اگر شركت ثبت كردين، مطابق تبصره ماده 48 قانون ماليات‌هاي مستقيم، 2 ماه فرصت داريد كه ماليات حق تمبر سرمايه شركت رو پرداخت كنيد؛ يعني اگر مثلاً سرمايه اوليه شركت شما 10/000/000 ريال باشه، اين عدد رو بايد در 0.0005 ضرب كنيد كه ماليات حق تمبرش ميشه: 5/000 ريال؛ اگر هم بصورت حقيقي شروع به كار كردين، مطابق تبصره 3 ماده 177 همين قانون، 4 ماه مهلت داريد از تاريخ شروع به كار، تشكيل پرونده بدين.آيا كسب و كار من مشمول ثبت نام در ارزش افزوده است؟

قوانين مالياتي مدام در حال تغيير هستند و شما اگر به قوانين مالياتي علاقه مند هستيد به صفحه آموزش ماليات مراجعه كنيد.

آيا بر اساس قوانين مالياتي استارت آپ من مشمول ماليات ارزش افزوده است؟

اين هم سؤال خيلي مهمي است كه بايد به درستي به آن جواب داد. ببينيد عزيزان، در حال حاضر، هفت فراخوان ثبت نام در نظام ماليات بر ارزش افزوده از سوي سازمان امور مالياتي صادر شده است كه در فراخوان مرحله هفت  از تاريخ (1395/07/01) همه شركت‌ها موظف به ثبت نام در نظام ماليات بر ارزش افزوده هستند.

اشخاص حقيقي هم بايد ببينند كه آيا مشمول يكي از شش فراخوان ديگر مي‌شوند يا نه. ليست فراخوان‌ها رو مي‌تونيد در سايت ماليات بر ارزش افزوده به آدرس www.Vat.ir ببينيد.

نحوه محاسبه ماليات استارتاپ ها چگونه است؟

در آخر به محاسبه آنلاين ماليات استارتاپ ها با فرمول زير مي‌پردازيم جالبه بدونيد كه تو نحوه محاسبه ماليات، هيچ فرقي بين مشاغل سنتي، اينترنتي و يا استارتاپي نيست.

• اگر يك شخص بصورت حقيقي تشكيل پرونده بدهد؛ نحوه محاسبه ماليات ايشان به قرار زير است: از سودي كه طي يك سال كسب كرده، يك معافيت سالانه كم ميشه (ميزان اين معافيت هر ساله تو قانون بودجه مشخص ميشه) بعد عددي كه بدست آمد، اصطلاحاً ميره به نرخ ماده 131 قانون؛ يعني 500/000/000 ريال اول ضربدر 15% ميشه، 500/000/000 ريال بعدي ضربدر 20% ميشه و مابقي ضربدر 25% است.

مثلاً اگر سود يك گرافيست كار طي سال 1397 مبلغ 1/000/000/000 ريال باشه، مبلغ 216/000/000 ريال (معافيت معيشتي) از اون كم ميشه و در آخر عدد 784/000/000 ريال به ترتيب زير به نرخ ماده 131 قانون ميره:75/000/000 = 15% × 500/000/00056/800/000 = 20% × 284/000/000 ———— 131/800/000 ريال

• اگر شخص بصورت حقوقي ثبت شود، نحوه محاسبه ماليات آن ساده تر است؛ به اين شكل كه سود شركت مستقيماً در 25% ضرب مي‌شود.

مطابق ماده ۱۰۳ ق.م.م: وكلاي دادگستري و كساني كه در محاكم اختصاصي وكالت مي‌كنند مكلفند در وكالت نامه‌هاي خود رقم ماليات حق الوكاله‌ ها را قيد نمايند و معادل پنج درصد (۵%) آن بابت علي‌الحساب مالياتي روي وكالت نامه تمبر الصاق و ابطال نمايند كه در هر حال مبلغ تمبر حسب مورد نبايد كمتر از ميزان مقرر در زير باشد. در اين صفحه به بررسي ماليات حق الوكاله و نحوه محاسبه آن مي پردازيم. همچنين اگر به يادگيري مباحث امور مالياتي علاقه مند هستيد به صفحه آموزش ماليات مؤسسه ما مراجعه كنيد.

آگاهي موديان از قانون ماليات‌هاي مستقيم كمك شاياني به آنان در عمل به وظايف و بهره‌مندي از تسهيلات قانوني مي‌نمايد. با اجرايي شدن اصلاحيه قانون ماليات‌هاي مستقيم از ابتداي سال ۹۵، لزوم آشنايي موديان مالياتي از قوانين و مقررات جديد به‌ منظور انجام صحيح تكاليف خود، هرچه بيشتر نمايان مي‌شود. در ادامه مجموعه دانستني‌هاي مالياتي، حق تمبر مالياتي را به صورت اجمالي بررسي مي‌كنيم.

ماليات حق تمبر چيست؟

ماليات حق تمبر از انواع ماليات‌هاي مستقيم است كه از طريق الصاق و ابطال تمبر بر اسناد، اوراق و مدارك به‌منظور رسميت بخشيدن يا لازم‌الاجرا نمودن آن‌ها، از مؤدي گرفته مي‌شود. در قانون ماليات‌هاي مستقيم مواد ۴۴ تا ۵۱ به اين نوع ماليات اشاره دارد كه در ذيل توضيحاتي در اين خصوص ارائه مي‌شود:

در ماده ۴۴ اين قانون آمده است از هر برگ چك كه از طرف بانك‌ها چاپ مي‌شود در موقع چاپ دويست (۲۰۰) ريال حق تمبر اخذ مي‌شود. از اوراق ديگر مانند برات و فته طلب (سفته) و نظاير آن‌ها نيز نسبت به مبلغ آن‌ها معادل نيم در هزار حق تمبر اخذ مي‌شود (ماده ۴۵) حق تمبر مقرر در اين ماده بابت كمتر از هزار ريال معادل حق تمبر هزار ريال خواهد بود.

بر اساس ماده ۴۶ از كليه اسناد تجاري قابل انتقال كه در ايران صادر و يا معامله و مورد استفاده قرار داده مي‌شود ( به‌استثناي اوراق مذكور در مواد ۴۵ و ۴۸ اين قانون ) و اسناد كاشف از حقوق مالكيت نسبت به مال‌التجاره از قبيل بارنامه دريايي و هوايي و همچنين اوراق بيمه مال‌التجاره پنج هزار (۵۰۰۰) ريال و بارنامه زميني و صورت‌وضعيت مسافري يك هزار (۱۰۰۰) ريال حق تمبر دريافت خواهد شد. مؤسسه‌هاي حمل‌ونقل، مسئول تنظيم دقيق بارنامه هستند و بايد هويت و نشاني صحيح صاحب كالا و ساير اطلاعات مربوط را در آن درج نمايند و نسخ كافي اوراق مذكور را حداقل تا پنج سال از تاريخ صدور نگاهداري كنند.

بسياري از دانشجويان حسابداري به يادگيري مباحث مالياتي علاقه مند هستند و اگر شما هم دوست داريد با ماليات بر دارايي، ماليات بر ارزش افزوده و ماليات املاك بيشتر آشنا شويد به صفحه آموزش ماليات مراجعه كنيد.

ماليات بر حق تمبر چگونه محاسبه مي‌شود؟

تبصره – از اوراق و مدارك زير به شرح مقرر در اين تبصره حق تمبر اخذ مي‌شود:

۱- از كارت معافيت هريك از مشمولان كه به انحاي مختلف از انجام دادن خدمت وظيفه معاف مي‌شوند، بابت صدور كارت معافيت مذكور، مبلغ ده هزار (۱۰,۰۰۰) ريال.

۲- از هرگونه گواهينامه رانندگي بين‌المللي مبلغ پنجاه‌هزار (۵۰,۰۰۰) ريال.

۳- از هر پلاك ترانزيت انواع خودرو و همچنين از شماره‌گذاري هر وسيله نقليه كه به‌صورت موقت وارد كشور مي‌شود مبلغ دويست هزار (۲۰۰,۰۰۰) ريال.

۴- از گواهينامه رانندگي انواع خودرو به ازاي هرسال مدت اعتبار مبلغ يك هزار (۱۰۰۰) ريال.

۵- از كارنامه و گواهينامه دانش‌آموزان دوره ابتدايي، راهنمايي و متوسطه مبلغ يك هزار (۱۰۰۰) ريال.

۶- از دانشنامه و گواهي دانشنامه كارداني، كارشناسي، كارشناسي ارشد، دكترا و بالاتر مبلغ ده هزار (۱۰,۰۰۰) ريال.

بسياري از شركت‌ها به دليل عدم استفاده از خدمات مشاوره مالياتي هر ساله مشمول جريمه‌هاي سنگين مالياتي مي‌شوند. اگر شما هم مي‌خواهيد از قوانين معافيت هاي مالياتي استفده كنيد به صفحه مشاوره مالياتي مراجعه كنيد.

۷- از گواهي ارزش تحصيلي دوره‌هاي ابتدايي، راهنمايي و متوسطه خارجي مبلغ بيست هزار (۲۰,۰۰۰) ريال.

۸- از گواهي ارزش تحصيلي دوره‌هاي فني و حرفه‌اي و دانشگاهي خارجي مبلغ پنجاه‌هزار (۵۰,۰۰۰) ريال.

۹- از پروانه مامايي يا مدرك تحصيلي دوره كارداني و دندانپزشكي تجربي مبلغ بيست هزار (۲۰,۰۰۰) ريال.

۱۰- از پروانه مشاغل پزشكي، دندانپزشكي، پيراپزشكي، دامپزشكي و داروسازي مبلغ يكصد هزار (۱۰۰,۰۰۰) ريال.

۱۱- از جواز تأسيس، كارت شناسايي واحدهاي توليدي و معدني، كارت بازرگاني، پروانه وكالت و كارشناسي و ساير پروانه‌هاي كسب‌وكار، بابت صدور مبلغ يكصد هزار (۱۰۰,۰۰۰) ريال و بابت تجديد آن‌ها مبلغ پنجاه‌هزار (۵۰,۰۰۰) ريال.

-ماده ۴۷ – از كليه قراردادها و اسناد مشابه آن‌ها به شرح زير كه بين بانك‌ها و مشتريان آن‌ها مبادله يا از طرف مشتريان تعهد مي‌شود، درصورتي‌كه در دفاتر اسناد رسمي ثبت نشود، معادل ده هزار (۱۰,۰۰۰) ريال حق تمبر اخذ مي‌شود:

۱- برگ قبول شرايط عمومي حساب جاري.

۲- قرارداد وام يا اعطاي تسهيلات از هر نوع كه باشد و نيز اوراق و فرم‌هاي تعهدآوري كه بانك‌ها به نام‌هاي مختلف درموقع انجام معاملات به امضاي مشتريان خود مي‌رسانند.

۳- قراردادهاي انواع سپرده‌هاي سرمايه‌گذاري.

۴- وكالت‌نامه‌هاي بانكي كه در دفتر بانك تنظيم مي‌شود و مشتريان حق امضاي خود را به ديگري واگذار مي‌نمايند.

۵- قراردادهاي ديگري كه بين بانك‌ها و مشتريان منعقد مي‌شود و طرفين تعهدات و مسئوليت‌هايي را به عهده مي‌گيرند و به امور مذكور در اين ماده مرتبط مي‌شود.

۶ – ضمانت‌نامه‌هاي صادره از طرف بانك‌ها.

۷- تقاضاي صدور ضمانت‌نامه درصورتي‌كه تقاضا از طرف بانك قبول شده و ضمانت‌نامه صادر گردد.

۸- تقاضاي گشايش اعتبار اسنادي براي داخله ايران يا براي كشورهاي خارج درصورتي‌كه تقاضا از طرف بانك قبول شده و اعتبار اسنادي گشايش يابد.

ماده ۴۸ – سهام و سهم‌الشركه كليه شركت‌هاي ايراني موضوع قانون تجارت به‌استثناي شركت‌هاي تعاوني بر اساس ارزش اسمي سهام يا سهم‌الشركه به‌قرار نيم در هزار مشمول حق تمبر خواهد بود. كسور صد (۱۰۰) ريال هم صد (۱۰۰) ريال محسوب مي‌شود.

تبصره – حق تمبر سهام و سهم‌الشركه شركت‌ها بايد ظرف دو ماه از تاريخ ثبت قانوني شركت و در مورد افزايش سرمايه و سهام اضافي از تاريخ ثبت افزايش سرمايه در اداره ثبت شركت‌ها از طريق ابطال تمبر پرداخت شود. افزايش سرمايه در مورد شركت‌هايي كه قبلاً سرمايه خود را كاهش داده‌اند تا ميزاني كه حق تمبر آن پرداخت شده است، مشمول حق تمبر مجدد نخواهد بود.

ماده ۴۹ – درصورتي‌كه اسناد مشمول حق تمبر موضوع مواد (۴۵ و ۴۶ و ۴۷ و ۴۸) اين قانون در ايران صادر شده باشد، صادركنندگان بايد تمبر مقرر را بر روي آن‌ها الصاق و ابطال نمايند و هرگاه اسناد مذكور در خارج از كشورصادر شده باشد اولين شخصي كه اسناد مزبور را متصرف مي‌شود بايد قبل از هر نوع امضا اعم از ظهرنويسي يا معامله يا قبولي يا پرداخت به ترتيب فوق عمل نمايد و درهرصورت كليه مؤسسات يا اشخاصي كه در ايران اسناد مذكور را معامله يا دريافت يا تأديه مي‌نمايند متضامناً مسئول پرداخت حقوق مقرر خواهند بود.

ماده ۵۰ – وزارت امور اقتصادي و دارايي مجاز است سفته و برات و بارنامه و اوراق ديگر مشمول حق تمبر را چاپ و در دسترس متقاضيان بگذارد. وزارت امور اقتصادي و دارايي مي‌تواند در مواردي كه مقتضي بداند به‌جاي الصاق و ابطال تمبر به دريافت حق تمبر در قبال صدور قبض ماليات اكتفا نمايد.

ماده ۵۱ – در صورت تخلف از مقررات اين فصل، متخلف علاوه بر اصل حق تمبر، معادل دو برابر آن جريمه خواهد شد.

ماليات بر درآمد چيست؟ تمامي اشخاص حقيقي، شركت‌ها و اصناف بازار بايد به نسبت درآمدي كه از شغل خود دارند، به دولت ماليات پرداخت كنند. اين ماليات تقريباً در همه‌ي كشورهاي جهان تحت عنوان Income tax اخذ مي‌شود. بر اساس قانون كسب و كار، همه‌ي افراد بايد درآمد سالانه‌ي خود را به دولت گزارش كنند.

سازمان امور مالياتي بر اساس ميزان درآمد، شرايط شغلي و ديگر پارامترهاي تأثيرگذار، مقدار ماليات را تعيين مي‌كند كه براي هر فرد درصد متفاوتي است. اين درصد با افزايش مقدار درآمد به صورت ثابت رشد نمي‌كند و به صورت تصاعدي تغيير مي‌كند. در ادامه اين مقاله از آقاي ماليات به انواع ماليات بر درآمد و نحوه‌ي محاسبه‌ ماليات بر درآمد مي‌پردازيم پس همراه ما باشيد.

انواع ماليات بر درآمد كدام اند؟

ماليات بر درآمد انواع مختلفي دارد و هر شخص با توجه به شغل خود و درآمدي كه دارد بايد در اين زمينه اطلاعات كامل داشته باشد. در نظر داشته باشيد عدم آگاهي لازم در اين زمينه ممكن است شما را با مشكلات مالياتي زيادي مواجه كند كه بر پيشرفت شغلي شما تأثير منفي خواهد گذاشت. به طور كلي ماليات‌‌ بر درآمد به دسته بندي‌هاي زير تقسيم مي‌شود:

• ماليات بر سكه
• ماليات املاك
• ماليات بر درآمد مشاغل
• ماليات بر درآمد كشاورزي
• ماليات بر درآمد اجاره املاك
• ماليات حق الوكاله
• ماليات بر درآمد حقوق
• ماليات بر درآمد اتفاقي
• ماليات بر درآمد اشخاص حقيقي
• ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي(شركت‌ها)

نحوه‌ي محاسبه‌ي ماليات بر درآمد براي ماليات بر درآمد اجاره و املاك، ماليات بر درآمد اشخاص حقيقي و حقوقي، ماليات حقوق و هر كدام از دسته بندي‌هاي فوق متفاوت است كه در زير به توضيح كاملي از انواع ماليات بر درآمد و نحوه محاسبه هركدام مي‌پردازيم.

براي كسب اطلاعات بيشتر مقاله: ماليات استارتاپ ها را نيز مطالعه كنيد!

ماليات بر درآمد مشاغل چيست؟

تمامي افراد حقيقي كه داراي شغل هستند (چه مجازي و چه فيزيكي) و از طريق اين شغل درآمد كسب مي‌كنند، بايد بخشي از اين درآمد را به عنوان ماليات به دولت پرداخت كنند. ماليات مشاغل بر اساس سود به دست آمده در طول يك سال فعاليت واحد شغلي محاسبه مي‌شود كه بخشي از آن بنا به شرايط شامل معافيت مالياتي مي‌گردد. مبلغ معافيت مالياتي در هر سال متفاوت است و توسط سازمان امور مالياتي مشخص مي‌شود.

بسياري از دانشجويان حسابداري به يادگيري مباحث مالياتي علاقه مند هستند و اگر شما هم دوست داريد با ماليات بر دارايي، ماليات بر ارزش افزوده و ماليات املاك بيشتر آشنا شويد به صفحه آموزش ماليات مراجعه كنيد.

ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي (شركت‌ها)

مجموع تمامي درآمد شركت‌ها و ساير اشخاص حقوقي بعد از كسر زيان‌هاي حاصله و معافيت‌هاي مقرر در قانون، مشمول ماليات به نرخ ۲۵٪ خواهد بود. در اين ميان مطابق با ماده ۲ قانون ماليات‌هاي مستقيم، اشخاص حقوقي ذيل مشمول پرداخت ماليات نيستند:

1- وزارتخانه‌ها و موسسات دولتي

2- دستگاه‌هايي كه بودجه آن‌ها وسيله دولت تأمين مي‌شود.

3- شهرداري‌ها و دهياري‌ها

4- بنيادها و نهادهاي انقلاب اسلامي داراي مجوز معافيت از طرف حضرت امام خميني(ره) و مقام معظم رهبري

نكته:

• شركت‌هايي كه تمام يا قسمتي از سرمايه آن‌ها متعلق به اشخاص ذكر شده در بالا باشد، مشمول حكم ماده ۲ نيستند.
• اگر اشخاص حقوقي مذكور درآمدي داشته باشند كه در غير از چارچوب تعريف شده آن‌ها باشد، از قبيل فعاليت‌هاي صنعتي، معدني، تجاري، خدماتي و ساير فعاليت‌هاي توليدي، در هر مورد به طور جداگانه به نرخ‌هاي مذكور در ماده ۱۰۵ مشمول ماليات خواهند بود (۲۵٪ درآمد مشمول).

بسياري از شركت‌ها به دليل عدم استفاده از خدمات مشاوره مالياتي هر ساله مشمول جريمه‌هاي سنگين مالياتي مي‌شوند. اگر شما هم مي‌خواهيد از قوانين معافيت‌هاي مالياتي استفده كنيد به صفحه مشاور مالياتي مراجعه كنيد.

نحوه محاسبه ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي (شركت‌ها)

براي محاسبه‌ي ماليت بر درآمد شركت‌ها، بايد درآمد شركت در يك سال گذشته به صورت خالص محاسبه شود. پس از محاسبه‌ي درآمد خالص شركت به جز مواردي كه در قانون ماليات‌هاي مستقيم داراي نرخ جداگانه هستند، بايد 25% از كل درآمد شركت به عنوان ماليات به اداره‌ دارايي پرداخت شود.

ماليات بر درآمد حقوق چيست؟

تمامي افرادي كه مشغول به كار هستند و بابت كار خود دستمزد دريافت مي‌كنند، بايد درصدي از حقوق دريافتي خود را به عنوان ماليات به دولت پرداخت كنند. ميزان ماليات حقوق با توجه به مبلغ حقوق، شرايط فرد و همچنين ساير شرايط متفاوت است.

وظيفه‌ي پرداخت ماليات حقوق بر عهده‌ي كارفرما(شخص حقيقي يا حقوقي) است. به عبارتي كارفرما بايد ميزان ماليات را محاسبه كرده و از حقوق كارمندان خود كسر كند و به سازمان امور مالياتي اعلام و ماليات مربوطه را پرداخت كند. ماليات بر درآمد حقوق شامل حقوق پايه، اضافه كار، پاداش، حق كشيك و ساير مواردي است كه در قانون قيد گرديده است.

اگر نسبت به مقدار ماليات خود اعتراض داريد به صفحه اعتراض به برگ تشخيص مالياتي مراجعه كنيد.

نحوه محاسبه ماليات بر درآمد حقوق چگونه است؟

مقدار ماليات بر درآمد براي هر شخص حقيقي بر اساس ماده‌ي 84 قانون ماليات مستقيم تعيين مي‌شود. براساس اين قانون مبلغ ساليانه حقوق هر فرد تا 480 ميليون ريال معاف از ماليات است و مازاد بر اين مبلغ با نرخ‌هاي مالياتي در سال 1400 به شرح زير قابل محاسبه است.براي درك بهتر جدول بالا، يك مورد محاسبه‌ي ماليات را مطرح مي‌كنيم. فرض كنيد حقوق يك فرد در طي سال 80 ميليون تومان باشد. با توجه به اينكه مقدار معافيت مالياتي در سال 1400، چهل و هشت ميليون تومان است، پس از كسر اين مقدار 32 ميليون درآمد مشمول ماليات وجود دارد. اين عدد در گروه اول قرار مي‌گيرد. بنابراين مقدار ماليات براي اين درآمد، 10 درصد است:

3.200.000 = 32.000.000 × 10%

از آنجا كه اين مبلغ ماليات ساليانه مي‌باشد براي محاسبه ماليات هر ماه بايد آن را به 12 تقسيم كرد.

266.666 = 12 ÷ 3.200.000

ماليات بر درآمد اتفاقي چيست؟

درآمد اتفاقي به مجموع درآمدهايي گفته مي‌شود كه فرد به شكل بلاعوض يا از طريق معاملات محاباتي، جوايز، هدايا و ديگر موارد تحصيل مي‌كند. به عنوان مثال اگر شخصي مالي را (چه به صورت نقدي و چه به صورت غير نقدي) به عنوان هديه (هبه) و يا جايزه در قرعه كشي به دست آورد، بايد ماليات بر درآمد اتفاقي را براي آن پرداخت كند. طبق آخرين قانون تصويب شده در مورد ماليات بر درآمد اتفاقي، نرخ ماليات براي اين درآمدها مطابق با ماده 131 قانون ماليات‌هاي مستقيم محاسبه مي‌شود. ماليات بر درآمد اتفاقي شامل معافيت مالياتي نمي‌شود.

ماليات بر درآمد كشاورزي چيست؟

بر اساس قانون ماليات‌هاي مستقيم، درآمد حاصل از فعاليت‌هاي كشاورزي شامل ماليات نمي‌شود و كشاورزان از درآمد خود به دولت ماليات پرداخت نمي‌كنند. در ماده‌ي 81 قانون ماليات‌هاي مستقيم به صورت صريح و واضح بيان شده است كه كليه‌هاي فعاليت‌هاي كشاورزي از ماليات بر درآمد معاف هستند.

متن ماده 81 قانون ماليات‌هاي مستقيم به شرح زير است:

درآمد حاصله از كليه فعاليت‌هاي كشاورزي، دام‌پروري، دامداري، پرورش ماهي و زنبور عسل و پرورش طيور، صيادي و ماهيگيري، نوغان داري، احياي مراتع و جنگل‌ها، باغات اشجار از هر قبيل و نخيلات از پرداخت ماليات معاف است.

جمع بندي

ما در اين مقاله در مورد انواع ماليات بر درآمد مثل ماليات بر درآمد اشخاص حقيقي و حقوقي، ماليات حقوق، ماليات بر درآمد املاك، ماليات سكه و ماليات كشاورزي صحبت كرديم. اگر شما هم در مورد نحوه محاسبه ماليات بر درآمد حقوق و ماليات شركت‌ها سوال داريد حتما در قسمت كامنت‌ها سوالات خود را از مشاورين آقاي ماليات بپرسيد.

ماليات املاك چيست؟ ماليات املاك از انواع ماليات مستقيم است كه انواع درآمدها حاصل از ملك را شامل مي‌شود. اين نوع ماليات، در طبقه‌بندي ماليات‌هاي مستقيم قرار گرفته و ماليات بر اجاره املاك، ماليات بر مستغلات خالي و نهايتآ ماليات نقل و انتقال املاك و سرقفلي را شامل مي‌شود. 

ماليات املاك، مالياتي است كه به درآمد تحصيل‌شده اشخاص حقيقي و حقوقي بابت اجاره ماليات املاك و مستغلات در ايران تعلق مي‌گيرد. نحوه محاسبه اين نوع ماليات عبارت است از كل مال‌الاجاره دريافتي، اعم از نقدي و غيرنقدي، پس از كسر بيست و پنج درصد بابت هزينه‌ها و استهلاكات و تعهدات مالك نسبت به مورد اجاره است.

لازم به ذكر است كه محل سكونت پدر، مادر يا همسر و فرزندان يا اجداد و همچنين محل سكونت افراد تحت تكفل مالك، اجاري تلقي نمي‌شود و در صورتي كه چند واحد مسكوني، محل سكونت مالك يا افراد مذكور باشد يك واحد براي سكونت مالك و يك واحد براي هريك از افراد مذكور از شمول ماليات بر درآمد اجاره خارج خواهد بود.

مالكان مجتمع‌هاي مسكوني داراي بيش از سه واحد استيجاري كه با رعايت الگوي مصرف مسكن بنا به اعلام وزارت مسكن و شهرسازي ساخته شوند در طول مدت اجاره از ۱۰۰ درصد ماليات بر درآمد املاك اجاري معاف هستند. ما در ادامه اين مقاله از آقاي ماليات در مورد انواع ماليات املاك، ماليات مستغلات و نحوه محاسبه آن صحبت مي‌كنيم پس همراه ما باشيد.

انواع ماليات املاك چيست؟

۱- ماليات بر درآمد اجاره

۲- ماليات نقل و انتقال املاك

ماليات مستغلات (اجاره)

۱- ماليات مستغلات يا اجاره دست اول: مالياتي است كه به درآمد املاك و مستغلاتي كه از طرف مالك به اجاره واگذار مي‌شود تعلق مي‌گيرد، در واقع موجر مالك نيز مي‌باشد.

۲- ماليات اجاره داري دست دوم: هر گاه مستاجر محل مورد اجاره را به غير به اجاره واگذار نمايد، مشمول ماليات اجاره داري دست دوم مي‌باشد، در واقع موجر مالك نمي‌باشد.

روش هاي تعيين ماليات املاك چگونه است؟

۱- ماليات املاك از روي سند رسمي تعيين مي‌شود.

۲- ماده ۵۴ درآمد اجاره بر اساس قرارداد اعم از رسمي يا عادي مبناي تشخيص ماليات قرار مي‌گيرد و در مواردي كه قرارداد وجود نداشته باشد يا از ارائه آن خودداري گردد و يا مبلغ مندرج در آن كمتر از هشتاد درصد (۸۰%) ارقام مندرج در جدول املاك مشابه تعيين و اعلام شده توسط سازمان امور مالياتي كشور باشد و نيز در مورد ماده (۵۴مكرر) اين قانون، ميزان اجاره بها بر اساس جدول اجاره املاك مشابه تعيين خواهدشد.

تبصره: در صورتي كه مستأجر جزء مشمولان تبصره (۹) ماده (۵۳) اين قانون باشد، اجاره پرداختي مستأجر ملاك تعيين درآمد مشمول ماليات اجاره خواهد بود.

تبصره: چنانچه براساس اسناد و مدارك مثبته معلوم شود اجاره ملك بيش از مبلغي است كه مأخذ تشخيص درآمد مشمول ماليات قرار گرفته است، ماليات مابه‌التفاوت طبق مقررات اين قانون قابل مطالبه و در صورت اعتراض مودي، پرونده قابل رسيدگي در مراجع حل اختلاف موضوع اين قانون خواهد بود.

تبصره:در مواردي كه درآمد اجاره واقعي كمتر از درآمد تعيين‌شده طبق مقررات اين ماده باشد و ماليات تعيين‌شده مورد اعتراض مؤدي باشد، در اين صورت پرونده قابل‌رسيدگي در مراجع حل اختلاف مالياتي موضوع اين قانون خواهد بود.

اگر به دنبال مشاور مالياتي هستيد تا از معافيت‌هاي مالياتي املاك و نحوه محاسبه ماليات املاك با خبر شويد به صفحه مشاوره مالياتي مراجعه كنيد.

معافيت هاي پيش بيني شده ماليات اجاره

۱- محل سكونت پدر يا مادر يا همسر يا فرزند يا اجداد و همچنين محل سكونت افراد تحت تكفل مالك اجاري تلقي نمي‌شود مگر اينكه به موجب اسناد و مدارك ثابت گردد كه اجاره پرداخت مي‌شود.

۲- درآمد شخص ناشي از اجاره از واحد يا واحدهاي مسكوني در تهران تا يكصد و پنجاه متر مربع بناي مفيد و در ساير نقاط تا مجموع دويست متر مربع زيربناي مفيد از ماليات بر درآمد ناشي از اجاره املاك معاف مي‌باشد.

۳- مكان مجتمع هاي مسكوني داراي بيش از سه واحد استيجاري كه با رعايت الگوي مصرف بنا به اعلام وزارت مسكن و شهرسازي ساخته شده يا مي‌شوند، در طول مدت اجاره از ۱۰۰درصد ماليات بر درآمد اجاره معاف مي‌باشند.

۴- شخص حقيقي كه هيچ گونه درآمدي ندارد تا ميزان معافيت مالياتي درآمد حقوق كه هر ساله سقف آن اعلام مي‌گردد از درآمد مشمول ماليات سالانه مستغلات از ماليات معاف و مازاد طبق مقررات مشمول ماليات مي‌باشد.

• مشمولان اين ماده بايستي اظهارنامه موضوع ماده فوق را تكميل و به اداره امور مالياتي محل وقوع ملك ارائه دهند.
• در اجراي حكم اين ماده حقوق بازنشستگي و وظيفه دريافتي و جوايز و سود ناشي از سپرده هاي بانكي درآمد تلقي نخواهد شد.
• حكم اين ماده در مورد فرزندان صغيري كه تحت ولايت پدر باشند جاري نخواهد بود.

۵- هرگاه مالك خانه يا آپارتمان مسكوني، آن را به اجاره واگذار نمايد و خود محل ديگري را براي سكونت خويش اجاره نمايد در احتساب درآمد مشمول ماليات، ميزان مال الاجاره اي كه به موجب سند رسمي يا قرارداد مي‌پردازد از كل مال الاجاره دريافتي او كسر مي‌شود.

الف) ماليات نقل و انتقال املاك: نقل و انتقال املاك به ماخذ ارزش معاملاتي و به نرخ پنج درصد مشمول ماليات مي‌گردند.

ب) ماليات انتقال حق واگذاري املاك (حقوق صنفي و سرقفلي): انتقال حق واگذاري محل به ماخذ وجوه دريافتي مالك يا صاحب حق به نرخ دو درصد درتاريخ انتقال از طرف صاحب يا صاحبان حق مشمول ماليات مي‌باشد.

تعريف حق واگذاري: حق واگذاري محل از نظر اين قانون عبارت است از حق كسب يا پيشه يا حق تصرف محل يا حقوق ناشي از موقعيت تجاري محل

ج) ماليات بر درآمد حاصل از ساخت و فروش:درآمد اشخاص حقيقي و حقوقي ناشي از ساخت و فروش هر نوع ساختمان حسب مورد مشمول مقررات ماليات بردرآمد موضوع فصول چهارم و پنجم باب سوم اين قانون خواهد بود.

تبصره ۱- اولين نقل و انتقال ساختمان‌هاي مذكور علاوه بر ماليات نقل و انتقال قطعي موضوع ماده (۵۹) اين قانون مشمول ماليات علي‌الحساب به نرخ ده درصد (۱۰%) به مأخذ ارزش معاملاتي ملك مورد انتقال است. ماليات قطعي مؤديان موضوع اين ماده پس از رسيدگي طبق مقررات مربوط تعيين مي‌شود.

تبصره ۲- شمول مقررات اين ماده در خصوص ساخت و فروش ساختمان توسط اشخاص حقيقي منوط به آن است كه بيش از سه سال از تاريخ صدور گواهي پايان كار آن نگذشته باشد.

تبصره ۳- شهرداري‌ها موظفند همزمان با صدور پروانه ساخت و همچنين در هنگام صدور پايان كار مراتب را به منظور تشكيل پرونده مالياتي به اداره امور مالياتي ذي‌ربط به ترتيبي كه توسط سازمان امور مالياتي كشور تعيين مي‌گردد، گزارش كنند.

تبصره ۴- شهرهاي زير يكصد هزار نفر جمعيت از حكم مفاد اين ماده مستثني است.

د) ماليات بر درآمد رضايت مالك يا حق مالكانه: دريافتي مالك يا مالكين بابت اعلام رضايت نسبت به انتقال حق واگذاري محل (سرقفلي) يا اجاره بدون انتقال سرقفلي و يا تغيير شغل، مشمول ماليات به نرخ دو درصد موضوع ماده ۵۹ق.م.م مي‌باشد.

اگر به مباحث مالياتي علاقه منديد به شما پيشنهاد مي‌كنم براي شركت در تخصصي‌ترين دوره‌هاي ماليات به صفحه آموزش ماليات مراجعه كنيد.

جمع بندي

ما در اين مقاله در مورد ماليات اجاره املاك، ماليات مستغلات، معافيت‌هاي ماليات اجاره، ماليات نقل و انتقال املاك و همچنين جرايم مالياتي املاك صحبت كرديم؛ اگر هنوز در مورد ماليات املاك سوال داريد در قسمت كامنت ها با ما به اشتراك بگذاريد تا مشاورين متخصص مالياتي ما در اسرع وقت به سوالات شما پاسخ دهند.

يكي از انواع ماليات، ماليات حقوق و يا ماليات بر درآمد حقوق و دستمزد است. ماليات بر حقوق، همان‌طور كه از نام آن نيز مشخص‌ شده است نوعي از ماليات است كه از حقوق و دستمزد شما گرفته مي‌شود. لذا آشنايي با اين نوع از ماليات، براي تمامي افرادي كه دريافت‌ كننده حقوق هستند و يا افرادي كه حقوق ديگران را پرداخت مي‌نمايند، ضرورت دارد. 
 
ماليات حقوق يكي از قابل‌ لمس‌ترين انواع ماليات به شمار مي‌رود و جمعيت بسيار وسيعي از كاركنان يك كشور را در بر مي‌گيرد و لذا براي كارفرمايان و كاركنان آن‌ها اهميت قابل‌ توجهي دارد. ماليات حقوق را مي‌توان يكي از انواع ماليات‌هاي تكليفي و مستقيم به شمار آورد.

به اين نوع از ماليات، ماليات تكليفي گفته مي‌شود، چراكه كارفرمايان وظيفه دارند ميزان ماليات كاركنان خود را محاسبه كنند و آن را پرداخت نمايند. از طرف ديگر اين نوع از ماليات از انواع ماليات‌هاي مستقيم به شمار مي‌رود. چرا كه به‌ طور مستقيم از منبع درآمدي افراد حقيقي به دست مي‌آيد.

همان‌طور كه مي‌دانيد پرداخت ماليات، يكي از اهداف اصلي براي توزيع كردن عادلانه درآمد در يك كشور به شمار مي‌رود. در نظام مالياتي، ماليات حقوق و دستمزد از جمله بخش‌هاي ماليات بر درآمد به شمار مي‌رود كه با نسبت خاصي از درآمدها و دستمزدهاي اشخاص حقيقي مشخص مي‌گردد.

طبق ماده يك قانون ماليات‌هاي مستقيم، تمامي افراد حقيقي كه نيروي كار خود را به كارفرما تسليم مي كنند و از اين طريق، ميزاني از درآمد را كسب مي‌نمايند، مشمول پرداخت ماليات حقوق و يا ماليات بر درآمد حقوق هستند.

لازم به ذكر است كه اين نوع از ماليات، از نظر حجم، ثبات، كارايي و غيره اهميت قابل‌ توجهي دارد. در حالت كلي، تمامي افرادي كه حقوق، دريافت مي‌كنند و از سوي كارفرما تحت پوشش بيمه تامين اجتماعي قرار گرفته‌اند، لازم است به پرداخت اين نوع از ماليات اقدام نمايند. لازم است بدانيد كه ميزان اين ماليات و معافيت‌هاي آن، بر اساس بودجه هر سال دچار تغيير و تحولاتي مي‌شود.

ما در اين مقاله از آقاي ماليات قصد داريم به بيان نكاتي در مورد ماليات حقوق، نحوه محاسبه اين نوع از ماليات، درآمدهاي مشمول ماليات بر حقوق وغيره اقدام كنيم. اما قبل‌ از آن به بيان اين‌ موضوع مي‌پردازيم كه اساسا ماليات حقوق چيست و نحوه محاسبه آن چگونه است پس همراه ما باشيد.

اگر به مباحث مالياتي علاقه مند هستيد ما در صفحه آموزش ماليات به صورت كامل در خصوص انواع ماليات و قوانين مرتبط صحبت كرده‌ايم كه پيشنهاد مي‌كنيم براي كسب اطلاعات بيشتر به اين صفحه مراجعه كنيد.

نحوه محاسبه ماليات حقوق (نرخ ماليات بر درآمد حقوق)

مطابق با قانون ماليات‌هاي مستقيم، در مواردي كه ميزان حقوق دريافتي يك فرد از ۴ ميليون تومان بيشتر باشد، لازم است ماليات بر درآمد حقوق را پرداخت نمايد. نرخ ماليات بر درآمد حقوق، بسته به اين عامل كه تا چند برابر از معافيت، بيشتر باشد داراي تفاوت‌هايي خواهد بود. 
براي نمونه مي‌توان گفت افرادي كه حقوق و درآمدشان در طول سال در ميان ۴۸ ميليون تومان تا ۹۶ ميليون تومان است بايد ميزان ده‌ درصد از حقوق و درآمد خود را به‌ عنوان ماليات بر درآمد حقوق پرداخت كنند و اگر ميزان درآمدشان بين ۹۶ ميليون تومان تا ۱۴۴ ميليون تومان در سال باشد، بايد ۱۵ درصد از آن را به‌ عنوان ماليات بپردازند.

افرادي كه در طول يك‌ سال، حقوق و درآمدي بين ۱۴۴ ميليون تومان تا ۲۱۶ ميليون تومان دارند لازم است ۲۰ درصد از حقوق دريافتي خود را به‌ عنوان ماليات پرداخت كنند. هم‌چنين اين ميزان از ماليات براي افرادي كه درآمد آن‌ها ۲۱۶ ميليون تومان تا ۲۸۸ ميليون تومان باشد ۲۵ درصد است.

افرادي كه حقوق و درآمد آن‌ها در طول يك سال، بين ۲۸۸ ميليون تومان تا ۳۸۴ ميليون تومان است لازم است ۳۰ درصد از آن را به عنوان ماليات حقوق پرداخت كنند. در صورتي‌ كه افرادي بيشتر از اين ميزان، ۳۸۴ ميليون تومان، در طول يك‌ سال، درآمد داشته باشند بايد ۳۵ درصد از حقوق دريافتي خود را به عنوان ماليات بپردازند.

درآمدهاي مشمول ماليات حقوق

مطابق با ماده ۸۲ ماليات‌هاي مستقيم، هرگونه درآمدي كه شخص حقيقي در خدمت شخص ديگر و در قبال تسليم نيروي كار خود براي اشتغال در كشور بر اساس مدت و يا كار انجام‌ گرفته، به‌ طور نقدي و غيرنقدي به دست مي‌آيد مشمول ماليات حقوق است. هم‌چنين درآمدهاي حقوقي كه در مدت ماموريت خارج از كشور از طرف دولت از منابع ايراني به دست مي‌آيد نيز مشمول اين ماليات است. 

اگر براي براي محاسبه ماليات حقوق و اطلاع از معافيت‌هاي مالياتي به مشاور مالياتي نياز داريد به صفحه مشاوره مالياتي مراجعه كنيد.

درآمدهاي معاف از ماليات حقوق

مطابق با ماده ۹۱ قانون مالياتي كشور، درآمدها و حقوق زير از پرداخت ماليات حقوق معاف هستند. از جمله اين افراد مي‌توان به رؤسا و اعضاي مأموريت‌هاي سياسي خارجي در ايران، رؤسا و اعضاي مأموريت‌هاي كنسولي خارجي در ايران، كارمندان مؤسسات فرهنگي دولت‌هاي خارجي، كارشناسان خارجي كه با موافقت ايران براي كمك‌هاي فني اقتصادي فرهنگي و غيره به كشور اعزام مي‌شوند.

كارمندان محلي سفارتخانه‌ها، كنسولگري‌ها و نمايندگي‌هاي دولت در ايران، حقوق بازنشستگي و وظيفه و مستمري و پايان خدمت، هزينه سفر مربوط به شغل، مسكن واگذاري شده در محل كارگاه و يا كارخانه و خانه‌هاي ارزان سازماني، وجوه حاصل از بيمه، وجوهي كه كارفرمايان براي هزينه معالجه كاركنان خود پرداخت مي‌نمايند و يا براي افراد تحت تكفل كاركنان در نظر مي‌گيرند و به‌ طور مستقيم و يا به وسيله حقوق‌ بگير به پزشك معالج و يا بيمارستان پرداخت مي‌شود.

عيدي سالانه و پاداش‌هاي آخر سال، خانه‌هاي سازماني كه در اختيار مأموران كشوري هستند، مزاياي غير نقدي پرداختي به كاركنان از قبيل كوپن‌ها و بن‌ها و غيره درآمد حقوق پرسنل نيروهاي مسلح، وزارت اطلاعات، جانبازان، آزادگان و غيره اشاره كرد.

جمع‌بندي

همان‌طور كه گفته شد يكي از انواع ماليات‌هايي كه لازم است صاحبان مشاغل، كارفرمايان مختلف و افراد متعدد نسبت‌ به پرداخت آن اقدامات لازم را انجام دهند ماليات حقوق و يا ماليات بر درآمد حقوق است. در اين مقاله سعي كرديم اطلاعات كاملي را در مورد اين نوع از ماليات مستقيم و تكليفي بيان نماييم و نحوه محاسبه اين نوع از ماليات را مطرح كنيم.

درآمدهايي كه مشمول بر ماليات حقوق بر درآمد هستند بخش ديگري از مطالب مطرح‌ شده در اين مقاله بود. هم‌چنين به ذكر اين نكته پرداخته شد كه بخشي از مشاغل از پرداخت ماليات بر درآمد حقوق معاف هستند. از جمله اين مشاغل مي‌توان به رؤسا و اعضاي مأموريت‌هاي سياسي خارجي در ايران، رؤسا و اعضاي مأموريت‌هاي كنسولي خارجي، رؤسا و اعضاي هيأت‌هاي نمايندگي سازمان ملل متحد و مؤسسات تخصصي آن در ايران و غيره اشاره كرد.

هم‌چنين به اين نكته پرداختيم كه درآمدهاي ۰ تا ۴ ميليون تومان در حال حاضر از پرداخت ماليات بر درآمد حقوق معاف هستند. اما درآمدهاي بالاتر از اين ميزان، مشمول پرداخت ماليات‌هايي خواهند شد. نحوه ارسال فايل و فهرست ماليات بر درآمد حقوق، بخش ديگري از مباحث ارائه‌شده در اين مقاله بود. هم‌چنين به اين نكته اشاره كرديم كه در صورت عدم پرداخت ماليات بر حقوق و يا دير ارسال كردن فهرست مالياتي، مشمول جرائمي خواهيد شد كه قابل بخشش نيست.

ماليات انواع مختلفي دارد و پرداخت ماليات نقش بسيار مؤثري در آباداني يك كشور دارد. در حقيقت ماليات‌ها، يكي از منابع اصلي براي كسب درآمد دولت محسوب مي‌شوند. يكي از انواع ماليات‌ها، ماليات بر ارث است كه نوعي ماليات بر دارايي به شمار مي‌رود. اين نوع ماليات، بر دارايي‌ها و اموال باقي‌ مانده از افراد مختلف، وضع مي‌گردد. همان‌طور كه مي‌دانيد پس‌ از فوت يك فرد، تمامي اموال و دارايي‌هاي وي، ميان وراث، تقسيم خواهند شد.
با فوت هر شخص، اموال و دارايي هايي از او باقي مي ماند كه اصطلاحا “تركه” يا “ماترك” گفته مي شود. اگرچه وراث تمايل دارند كه هر چه سريع تر اموال باقيمانده را بين خودشان تقسيم كنند، اما آن ها حق دخل و تصرف در ماترك را ندارند مگر اينكه حقوق و ديوني كه به ماترك تعلق گرفته، از جمله “ماليات بر ارث” را پرداخت نمايند.
پس از تصفيه ديون، هر آنچه باقي مي ماند به اصطلاح “سهم الارث” ناميده مي‌گردد كه قابل تقسيم بين وراث مي‌باشد. ماليات بر ارث نوعي ماليات بر دارايي‌ها به شمار مي‌رود كه بر ماترك متوفي وضع مي‌گردد. وارثان به عنوان قائم مقام متوفي در امور مالي او موظفند ماليات بر ارث را پرداخت نمايند. در غير اينصورت نمي توانند مالكيت اموال و دارايي‌هاي به دست آمده را به خود يا شخص ثالث منتقل نمايند.
ما در اين مقاله از آقاي ماليات قصد داريم در مورد اينكه ماليات بر ارث چيست، ماليات بر ارث چگونه محاسبه مي‌شود، نحوه استعلام گواهي ماليات بر ارث، اموال و دارايي مشمول و غير مشمول ماليات بر ارث و طبقه بندي وراث صحبت كنيم پس همراه ما باشيد.

اموال و دارايي‌هاي مشمول ماليات بر ارث

كليه اموال و دارايي هاي به جاي مانده از متوفي در داخل يا خارج از ايران، مطابق ماده 17 قانون ماليات‌هاي مستقيم (اصلاحي 1394/04/31) مشمول ماليات بر ارث خواهد بود. اين اموال شامل حساب ها و سپرده هاي بانكي، اوراق مشاركت، و حتي سودهاي متعلق به آنها تا تاريخ انتقال به نام وراث ،كليه سهام ها و سهم الشركه و حق تقدم، حق الاختراع و حق الامتيازات از جمله امتياز آب، برق، گاز، خط تلفن ثابت، خط تلفن همراه، انواع وسايل نقيله موتوري اعم از زميني، هوايي، دريايي، كليه املاك با كاربري مسكوني، اداري، تجاري يا صنعتي مي باشد.

اگر به مباحث مالياتي علاقه مند هستيد، مي‌توانيد با مراجعه به صفحه آموزش ماليات مباحث تخصصي مالياتي از اساتيد برتر كشور را ياد بگيريد.

اموال غيرمشمول ماليات بر ارث

اموال و دارايي‌هاي غيرمشمول ماليات ارث شامل وجوه بازنشستگي متوفي و وظيفه و هم‌چنين پس‌انداز خدمت و مزاياي پايان خدمت است. از طرف ديگر، مطالبات مربوط به خسارت اخراج، بازخريد خدمت و مرخصي‌هاي استحقاقي استفاده‌ نشده از جمله اموال غيرمشمول ماليات ارث هستند.

بيمه‌هاي اجتماعي و وجوه پرداخت‌ شده توسط مؤسسات بيمه و يا بيمه‌گزار و كارفرما از جمله بيمه‌هاي عمر، خسارت فوت، ديه و غيره كه به‌ طور يك جا و يا مستمر به وارث پرداخت مي‌شود و اموالي كه به مؤسسات دولتي وقف شده‌اند نيز از جمله دارايي‌هاي غيرمشمول ماليات ارث هستند. اثاث منزل مسكوني و محل سكونت متوفي نيز مشمول ماليات ارث نيستند.

اگر به مبلغ ماليات خود اعتراض داريد و نمي‌دانيد مراحل آن از كجا شروع كنيد، پيشنهاد مي‌كنم مقاله اعتراض به برگ تشخيص مالياتي را مطالعه كنيد.

طبقه‌بندي وارث چيست؟

مطابق با ماده ۱۸ قانون ماليات‌هاي مستقيم، وراث قابل طبقه‌ بندي به ۳ دسته هستند. مطابق با اين ماده قانوني، وراث طبقه اول عبارت‌اند از: پدر، مادر، زن، شوهر، اولاد، اولاد اولاد فرد متوفي.
طبق اين قانون، وراث طبقه‌ ۲ شامل: اجداد متوفي، برادر وي، خواهر و اولاد آن‌ها است. مطابق با اين ماده قانوني، وراث طبقه سوم نيز عبارت‌اند از عمو، عمه، دايي، خاله و اولاد آن‌ها است.

براي مطالعه بيشتر مقاله: ماليات تكليفي چيست را نيز مطالعه كنيد.

نحوه محاسبه ماليات بر ارث چگونه است؟

در حال حاضر نرخ ماليات بر ارث براي انواع مختلف دارايي‌ها از قبيل ملك مسكوني، مغازه، خودرو، حساب بانكي و غيره متفاوت است. بر خلاف گذشته كه تعداد ورثه در تعيين مبلغ ماليات تاثيرگذار بود و براي هر ورثه نيز معافيتي در نظر گرفته ميشد، با اصلاح قانون براي اشخاص فوت شده از 1395/1/1 به بعد بدون در نظر گرفتن تعداد ورثه و هيچ گونه معافيت به نرخ هاي جداگانه محاسبه مي گردد.براي محاسبه ميزان ماليات ارث لازم است در ابتدا طبقه‌هاي وارثان در نظر گرفته شود.

لازم است اين نكته را در نظر داشته باشيد كه ميزان ماليات بر ارث وراث طبقه اول از سپرده‌هاي مجاز بانكي متوفي، ۳ درصد و از سهام بورسي وي 75 درصد است. ميزان ماليات بر ارث وراث اين طبقه از سهام غير بورسي فرد فوت‌ شده، ۶ درصد و نسبت به ساير اموال حق‌ الامتياز متوفي، ۱۰ درصد است. وراث اين طبقه نسبت به املاك متوفي ۷٫۵ درصد ارزش معاملاتي سهم‌ پرداخت ماليات دارند و حق واگذاري و سرقفلي آن‌ها ۳ درصد ارزش روز املاك با كاربري تجاري است.وراث طبقه اول هم‌چنين نسبت به وسايل نقليه فرد فوت‌ شده ۲ درصد، سهم‌ پرداخت ماليات دارند.

اين در حالي است كه وراث طبقه دوم نسبت به سپرده‌هاي مجاز بانكي متوفي، ۶ درصد سهم پرداخت ماليات دارند و ميزان ماليات ارث آن‌ها از سهام بورسي متوفي ۱٫۵ درصد است. وراث اين طبقه نسبت به سهام غير بورسي متوفي، ۱۲ درصد و نسبت به اموال حق‌الامتياز وي ۲۰ درصد سهم پرداخت ماليات دارند.
وارثان طبقه‌ دوم فرد متوفي، نسبت‌ به املاك وي ۱۵ درصد ارزش معاملاتي سهم‌ پرداخت ماليات دارند و ميزان ماليات ارث حق واگذاري و سرقفلي آن‌ها ۶ درصد است. افراد اين طبقه نسبت به وسائل نقليه متوفي، ۴ درصد سهم ماليات دارند.

وراث طبقه سوم فرد فوت‌ شده، نسبت‌ به سپرده‌هاي مجاز بانكي وي، ۱۲ درصد و نسبت‌ به سهام بورسي متوفي، ۳ درصد سهم ماليات ارث دارند. ميزان ماليات بر ارث وارثان اين طبقه از سهام غير بورسي متوفي، ۲۴ درصد است. به اين افراد، نسبت‌ به اموال حق‌الامتياز فوت‌ شده ۴۰ درصد ماليات ارث مي‌رسد. از املاك متوفي ۳۰ درصد ارزش معاملاتي سهم ماليات ارث به افراد طبقه سوم خواهد رسيد. هم‌چنين ميزان سهم ماليات بر ارث وراث اين طبقه از حق واگذاري و سرقفلي متوفي، ۱۲ درصد و از وسائل نقليه وي ۸ درصد است.

به‌ طور كلي مي‌توان گفت هر چه نسبت وارث مورد نظر با فرد فوت‌ شده نزديك‌تر باشد وي بايد ماليات بر ارث كم‌تري را پرداخت نمايد و به‌ همين‌ ترتيب هر چه نسبت ورثه از فرد فوت‌ شده، دورتر باشد ميزان ماليات بر ارث وي نيز بيشتر خواهد شد.

اگر در مورد نحوه محاسبه ماليات بر ارث سوال داريد، مي توانيد با مراجعه به صفحه مشاوره مالياتي سوالات خود را از مشاورين متخصص آقاي ماليات بپرسيد.

مهلت ارسال اظهارنامه ماليات بر ارث چه زماني است؟

مطابق با ماده ۲۶ قانون ماليات‌هاي مستقيم، وارث و يا وارثين متوفي يا ولي و يا امين و نماينده قانوني آن‌ها، بايد به‌ منظور كسر هزينه‌هاي دفن و كفن در حدود قواعد شرعي، ظرف مدت‌زمان يك‌سال پس‌ از تاريخ فوت متوفي اظهارنامه‌ ماليات بر ارث اي شامل تمامي اموال و دارايي‌هاي به‌ جا مانده از فرد فوت‌ شده با مشخص كردن ارزش روز، زمان فوت، تصريح مطالبات و بدهي‌هاي متوفي، مطابق با فرم و نمونه مخصوصي كه از طرف سازمان امور مالياتي كشور فراهم مي‌شود تسليم اين سازمان نمايند.
مطابق با قانون در صورتي‌ كه وراث تا مدت‌زمان تعيين‌ شده اين اظهارنامه را تسليم سازمان امور مالياتي نكنند به‌ صورت رسمي، جريمه‌اي شامل حال آن‌ها نخواهد شد. اما در چنين شرايطي، هزينه‌هاي كفن و دفن متوفي و هم‌چنين بدهي‌هاي وي از معافيت ماليات بر ارث خارج خواهند شد.

اگر مي‌خواهيد اظهارنامه مالياتي رد كنيد به شما پيشنهاد مي‌كنم مقاله اظهارنامه مالياتي چيست را مطالعه كنيد.

جمع‌بندي

ما در اين مقاله سعي كرديم به نكاتي در زمينه ماليات بر ارث اشاره كنيم. همان‌طور كه گفته شد ماليات بر ارث نوعي ماليات مستقيم است. قبل‌ از اين‌ كه اموال فرد متوفي در ميان وراث وي تقسيم شود لازم است تمامي بدهي‌هاي وي پرداخت گردد و از ميزان دارايي‌ها و اموال فرد فوت‌ شده، كسر گردد. از جمله اين بدهي‌ها مي‌توان به مهريه اشاره كرد و يا ماليات را نام برد. از جمله ماليات‌هايي كه بر عهده وارثان متوفي پس‌ از مرگ وي است مي‌توان به ماليات بر ارث اشاره كرد.

ميزان ماليات بر ارث با توجه به نوع دارايي و هم‌چنين طبقه وراث، محاسبه و ارزيابي خواهد شد. اين عامل به اين معنا است كه لازم است در ابتدا ارزش كل دارايي‌هاي متوفي و تعداد آن‌ها مشخص شود و سپس با كسر هزينه‌ها و بدهي‌هاي وي، سهم هركدام از وارثان پرداخت گردد. طبقه‌بندي وراث از نظر قانوني و هم‌چنين اموال و دارايي‌هاي مشمول ماليات بر ارث، از ديگر مباحث ارائه‌ شده در اين مقاله بود.

ما در اين مقاله به اين نكته اشاره كرديم كه تمامي ارثيه به‌ جاي‌ مانده از متوفي كه در ايران و يا خارج از ايران، اعم از اموال منقول يا غير منقول و مطالبات و بدهي‌هاي قابل وصول حقوق مالي پس‌ از كم كردن هزينه‌هاي مربوط به كفن و دفن متوفي در حدود شرعي و عرفي، مشمول ماليات بر ارث خواهند بود. اين در حالي است كه وجوه بازنشستگي و وظيفه، پس‌انداز و غيره متوفي مشمول ماليات ارث نخواهند شد.

محاسبه نرخ ماليات ارث با در نظر گرفتن طبقه وراث، از ديگر مباحث ارائه‌شده در اين نوشتار بود. هم‌چنين به اين‌ موضوع پرداختيم كه وراث وظيفه دارند مطابق با ماده ۲۶ قانون ماليات‌هاي مستقيم به‌ صورت فردي و يا جمعي و يا از طريق نماينده و يا ولي، ظرف مدت‌زمان يك سال پس‌ از تاريخ فوت متوفي، اظهار نامه ماليات بر ارث را تهيه كنند كه شامل تمامي دارايي‌هاي متوفي، مطالبات و بدهي‌ها و غيره است و سپس آن را با مدارك مورد نياز به سازمان امور مالياتي كشور تحويل دهند. از اين مدت، ۶ ماه فرصت پرداخت ماليات بر ارث را خواهند داشت، در غير اين صورت، مشمول جرائمي خواهند شد.

اگر هنوز در مورد ماليات بر ارث، استعلام گواهي ماليات بر ارث و اينكه ماليات بر ارث چند درصد است سوال داريد در قسمت كامنت‌ها بپرسيد تا مشاورين متخصص آقاي ماليات پاسخگو شما باشند.

شركت‌ها و مشاغل در طي سال خدماتي ارائه مي‌كنند و يا كالايي را به فروش مي‌رسانند و يا توامان فروش كالا و ارائه خدمات دارند كه براي كسب بازار فروش و ارائه اين خدمات هزينه‌هايي را محتمل مي‌شوند كه اين هزينه‌ها مي‌تواند شامل حقوق و استهلاك و پذيرايي و تبليغات و غيره باشد و پس از كسر اين هزينه‌ها از درآمد فروش و ارائه خدمات سود شركت مشخص مي‌گردد كه از اين مبلغ شركت بايستي ماليات عملكرد چيست را بپردازد. نحوه محاسبه ماليات عملكرد مستلزم آشنايي با قوانين مالياتي است كه در اين مقاله به بررسي اين مباحث مي‌پردازيم.

مشمولين اظهارنامه ماليات عملكرد

شركت‌ها و مشاغل بايستي پس از اينكه يكسال از عملكرد آن‌ها گذشت بايد اظهارنامه عملكرد ارسال كنند منتهي تفاوتي كه بين اين دو گروه وجود دارد در اين است كه شركت‌ها ممكن است سال مالي آن‌ها ميان سالي باشد به عنوان مثال شركت‌هايي كه نمايندگي اشخاص حقوقي خارجي هستند سال مالي شان مطابق با سال ميلادي است با روز دهم دي ماه سال خورشيدي يكي مي‌باشد و پس از گذشت 4 ماه از پايان سال مالي بايستي اظهارنامه ارسال كنند و ماليات را بپردازند و همچنين ممكن است سال مالي شركت‌ها با سال خورشيدي يكسان باشد كه در اينصورت تا پايان تير ماه مهلت ارسال اظهارنامه عملكرد و پرداخت ماليات عملكرد شركت را دارند. نكته‌اي كه شايان ذكر است اينكه اشخاص حقيقي در هر صورت بايد 3 ماه پس از پايان سال خورشيدي اظهارنامه خود را به سازمان امور مالياتي ارسال كنند.

شما هم صاحب شركت و يا كسب و كار هستيد و براي ارسال اظهارنامه عملكرد خود نياز به مشاور مالياتي داريد مي‌توانيد از خدمات مشاوره مالياتي آقاي ماليات استفاده كنيد.

پيامدهاي عدم ارسال اظهارنامه ماليات عملكرد اشخاص حقيقي و حقوقي

مؤديان مالياتي اعم از شركت‌ها و صاحبان مشاغل مطابق مواد قانوني مربوط به خود بايستي نسبت به تكميل و ارسال اظهارنامه ماليات عملكرد اقدام نمايند و ماليات مربوطه را بپردازند. اگر ارسال اظهارنامه ماليات عملكرد فراموش شود و يا قسمتي از درآمد در اظهارنامه ارسال نشود و يا هزينه‌هاي غير واقعي در اظهارنامه گزارش شود، جرائمي در انتظار شما و مجموعه‌تان خواهد بود كه اين جرائم شامل جرائم ماليات عملكرد غير قابل بخشودگي و جرائم معاملات فصلي، جرائم معاملات فصلي و غيره مي‌باشد.

ماليات عملكرد چند درصد است؟ (اشخاص حقيقي و حقوقي)

شيوه محاسبه ماليات براي شركت‌ها و مشاغل متفاوت است. محاسبه ماليات شركت‌ها در ماده 105 قانون ماليات‌هاي مستقيم آمده است و عنوان شده است كه شركت‌ها بايستي 25% از سود خود را ماليات بپردازند و در مورد اشخاص حقيقي در ماده 131 قانون ماليات‌هاي مستقيم آمده و در مورد مشاغل مالياتي كه بايستي پرداخت شود در سه سطح دسته بندي شده است بدين صورت كه تا سود 50 ميليون تومان مشمول نرخ 15%، ما به الاختلاف تا 100 ميليون تومان به نرخ 20% و مازاد بر 100 ميليون تومان به نرخ 25% مشمول ماليات مي‌شود.

ثبت حسابداري ماليات عملكرد

هر سال شركت‌ها بايستي در پايان سال مالي حساب‌هاي خود را بسته و بعضي حساب‌ها را به سال بعد منتقل كنند، حساب‌هايي كه در پايان سال بسته مي‌شود و مانده آن‌ها صفر مي‌شود را حساب‌هاي موقت ميناميم و حساب‌هايي كه در پايان سال بسته مي‌شود و مانده آن‌ها به سال بعد منتقل مي‌شود را حساب‌هاي دائم مي‌ناميم.

حساب‌هاي درآمد و فروش و هزينه از حساب‌هاي موقت هستند و حساب‌هايي مثل حساب‌هاي دريافتني ، پيش دريافت‌ها و پيش پرداخت‌ها و ماليات عملكرد پرداختني و غيره از انواع حساب‌هاي دائمي هستند. با توجه به اينكه ماليات عملكرد جزء حساب‌هاي دائمي است بايستي پس از ثبت بستن حساب‌هاي موقت شناسايي شود و از سود و زيان جاري شركت كسر شود و به حساب ماليات عملكرد پرداختني ثبت شود.

اگر به يادگيري مباحث مالياتي علاقه مند هستيد به شما پيشنهاد مي‌كنم به صفحه آموزش ماليات مراجعه كنيد تا از تخصصي ترين مباحث مالياتي بهره مند شويد.

مراحل تهيه و ارسال اظهارنامه مالياتي عملكرد

بعد از جمع آوري اطلاعاتي كه در بالا گفته شد بايستي وارد سايت پورتال خدمات جامع الكترونيكي مالياتي شويد و در گزينه‌هاي موجود گزينه اظهارنامه الكترونيكي را انتخاب نماييد و سپس بسته به نوع اينكه شركت هستيد يا جزء اشخاص حقيقي هستيد گزينه مزبور را انتخاب كنيد و با نام كاربري و رمز عبوري كه در زمان ثبت نام به شما داده شده است نسبت به ورود به سامانه اقدام نماييد و اظهارنامه خود را مرحله به مرحله تكميل نماييد و در نهايت نسبت به ارسال اظهارنامه ماليات عملكرد به سازمان امور مالياتي مبادرت ورزيد.

اگر سامانه ارسال اظهارنامه دچار مشكل بود و نتوانستيد اظهارنامه خود را به صورت الكترونيكي ارسال كنيد به شما پيشنهاد مي‌كنيم قبل از به اتمام رسيدن مهلت ارسال اظهارنامه نسبت به دريافت فرمت پي دي اف اظهارنامه اقدام كنيد و سپس پرينت آن را گرفته و بصورت دستي اظهارنامه را تكميل كنيد و توسط اداره پست به سازمان امور مالياتي خود ارسال نماييد و رسيد مذكور را حتما در جايي امن نگهداري كنيد زيرا كه اين رسيد به منزله رسيد اظهارنامه ماليات عملكرد شما مي‌باشد.

اگر مي‌خواهيد اظهارنامه مالياتي رد كنيد به شما پيشنهاد مي‌كنم مقاله اظهارنامه مالياتي چيست را مطالعه كنيد.

ماليات مبلغي است كه افراد و موسسات براي تامين بخشي از هزينه‌ها و تحقق برخي از اهداف دولت به آن مي‌پردازند و معمولا متناسب با ميزان درآمد و يا ثروت آن‌ها تعيين مي‌گردد. ماليات‌ها به عنوان منبع مهم درآمدي دولت‌ها و يكي از باثبات ترين آن‌ها به حساب مي آيند، و همچنين يكي از مهم‌ترين ابزارهاي سياستي دولت نيز محسوب مي شوند و مي تواند در اجراي عدالت اجتماعي، تشويق سرمايه‌گذاري و كاهش حجم اقتصاد پنهان مؤثر باشند. سياست بهينه مالياتي علاوه بر افزايش درآمد مالياتي دولت، بر تمام افراد يك جامعه تاثير مي‌گذارد.

در هر كشوري نقش ماليات به عنوان يكي از ابزارهاي اصلي دولت در مديريت اقتصاد بسيار مهم است. به گونه اي كه امروزه در كشورهاي صنعتي، بهبود و توسعه، كارايي و اثربخشي روش‌هاي اظهار و مطالبه ماليات، از اهميت زيادي برخوردار است. اهداف ديگر اخذ ماليات، حفظ ثبات ارز، بيان سياست هاي عمومي در مورد توزيع ثروت، يارانه به صنايع خاص يا گروه‌هاي جمعيتي يا جداسازي هزينه‌هاي برخي مزايا مانند بزرگراه‌ها يا تامين اجتماعي است. از نظر اقتصادي، ماليات ثروت را از خانوارها يا مشاغل به دولت منتقل مي‌كند.

اين امر داراي تأثيراتي است كه همزمان مي‌تواند رشد اقتصادي و رفاه اقتصادي را افزايش يا كاهش دهد. در نتيجه، ماليات يك موضوع بسيار پيچيده اي است. ماليات‌ها به انواع مختلف ماليات مستقيم و غيرمستقيم كه عمده‌ترين نـوع طبقه‌بندي در آمارهاي دولتي در سطح بين‌المللي و در ساختار بودجه كشور هستند تقسيم مي‌شوند. ما در ادامه اي مقاله از آقاي ماليات قصد داريم شما را با مفهوم ماليات چيست؟ انواع مختلف ماليات‌هاي مستقيم و غير مستقيم مثل ماليات بر دارايي، ماليات بر در آمد، ماليات بر مصرف، ماليات بر ارزش افزوده و ماليات بر عوارض گمركي و غيره آشنا كنيم پس همراه ما باشيد.

انواع ماليات در ايران

در ادبيات امور مالي عمومي، ماليات‌ها بر اساس اينكه چه كسي هزينه آن را پرداخت مي‌كند (چه كسي بار نهايي آن را تحمل مي‌كند) به دو گروه ماليات مستقيم و ماليات غير مستقيم طبقه بندي مي شوند.معمولاً گفته مي‌شود ماليات مستقيم مالياتي است كه بايد مستقيماً توسط شخص حقيقي يا حقوقي به دولت پرداخت شود. در واقع ماليات دهنده نمي‌تواند بار پرداخت ماليات را به شخص ديگري منتقل كند، در حالي كه در ماليات غيرمستقيم اين امكان وجود دارد. ماليات‌هاي مستقيم معمولاً بر مبناي توانايي پرداخت ماليات دهندگان بر اساس درآمد يا ثروت خالص است و ماليات غير مستقيم بر توليد يا مصرف كالاها و خدمات يا معاملات اخذ مي‌شود. اگر مي‌خواهيد از معافيت‌هاي مالياتي با خبر شويد و يا از پرداخت جرايم سنگين مالياتي به دور باشيد، پيشنهاد مي‌كنم با مراجعه به صفحه مشاوره مالياتي از مجرب ترين مشاوران مالياتي ما استفاده كنيد.

ماليات‌هاي مستقيم چيست؟

ماليات‌هاي مستقيم، ماليات‌هايي هستند كه مستقيم از درآمد و دارايي اشخاص اخذ مي‌شود. اين نوع از ماليات‌ها متناسب با درآمد اشخاص حقيقي و حقوقي وصول مي‌شود. ماليات بر دارايي و ماليات بر در آمد از انواع ماليات‌هاي مستقيم مي‌باشند. مثلاً چنانچه شما يك فروشگاه اينترنتي داشته باشيد، برگ تشخيص ماليات، مستقيماً به نام شما صادر مي‌شود. ماليات‌هاي مستقيم از درآمد يا دارايي افراد اخذ مي‌شود كه به دو زير شاخه كلي ماليات بر درآمد و ماليات بردارايي تقسيم مي‌شود.

ماليات بر درآمد شامل ماليات بر درآمد بر املاك، ماليات بر درآمد اجاره املاك، ماليات بر درآمد كشاورزي، ماليات حقوق، ماليات مشاغل، ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي، ماليات سكه و ماليات بر درآمد اتفاقي است. ماليات بر درآمد مشاغل هم شامل ماليات بر درآمد پزشكان، وكلا و صاحبين اصناف مي‌باشد و همچنين ماليات بر درآمد اتفاقي مثل جايزه‌اي كه شركت‌هاي خصوصي يا برنامه‌هاي تلويزيوني به مردم اهدا مي‌كنند. ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي هم همان سودي كه شركت‌ها هر ساله عايدشان مي‌شود. اگر به يادگيري مباحث ماليات علاقه مند هستيد پيشنهاد مي‌كنم با مراجعه به صفحه آموزش ماليات از تخصصي ترين دوره‌هاي آموزش ماليات استفاده كنيد.

ماليات بر دارايي

اين ماليات به زبان ساده به دارايي هاي فرد تعلق دارد، بر اساس اين نوع ماليات كليه اشخاص نسبت بر هر املاك و اموالي كه دارند مشمول پرداخت ماليات مي‌شوند. ماليات بر دارايي همه حقوقي است كه يك شخص حقيقي يا حقوقي نسبت به اشيا، اموال، املاك و غيره دارد و به او اجازه تصرف مالكانه آن را مي‌دهد. ماليات بر دارايي شامل ماليات املاك، ماليات بر ارث، ماليات حق تمبر، ماليات بر خانه‌هاي خالي، ماليات بر اراضي باير است. طبق اصلاحات صورت گرفته در قانون بقيه مواردحذف شده و فقط دو مورد ماليات بر ارث و ماليات حق تمبر باقي مانده‌اند. ماليات بر ارث، ماليات بر حق تمبر، ماليات املاك، ماليات بر خانه‌هاي خالي نمونه‌هاي از ماليات بر دارايي هستند كه در ادامه به توضيح هريك از آن‌ها مي‌پردازيم. براي كسب اطلاعات بيشتر مقاله: ماليات بر درآمد اتفاقي را نيز مطالعه كنيد.

ماليات املاك

ماليات املاك از انواع ماليات مستقيم است كه انواع درآمدها حاصل از ملك را شامل مي‌شود. اين نوع ماليات، در طبقه‌بندي ماليات‌هاي مستقيم قرار گرفته و ماليات بر اجاره املاك، ماليات بر مستغلات خالي و نهايتآ ماليات نقل و انتقال املاك و سرقفلي را شامل مي‌شود.

ماليات بر خانه‌هاي خالي(ماليات مستغلات مسكوني خالي)

اين نوع از ماليات مستقيم به خانه‌هاي مسكوني خالي از سكنه تعلق مي‌گيريد. بر طبق اين قانون واحدهاي مسكوني واقع در شهرهاي زير يكصد هزار نفر جمعيت كه در هر سال مالياتي، در مجموع بيش از ۱۲۰ روز ساكن يا كاربر نداشته باشد به عنوان خانه خالي شناسايي شده و مشمول پرداخت ماليات مي‌شود. براي كسب اطلاعات بيشتر در مورد نحوه محاسبه ماليات خانه هاي خالي پيشنهاد مي كنيم مقاله ماليات بر خانه هاي خالي را نيز مطالعه كنيد.

ماليات بر ارثماليات بر ارث به زبان ساده يعني اگر پس از درگذشت شخصي، مالي از وي به وارثان برسد، اين دارايي مشمول پرداخت ماليات ميگردد. اما زماني سند به نام وراث صادر مي‌شود كه ماليات آن اموال را پرداخت كند. بنابراين اگر ورثه تصميم تقسيم ماترك به‌جا مانده از متوفي را داشته باشند، ابتدا بايد ماليات آن را بپردازند كه به اين ماليات، ماليات بر ارث گفته مي‌شود. اگر مي‌خواهيد اظهارنامه مالياتي رد كنيد به شما پيشنهاد مي‌كنم مقاله اظهارنامه مالياتي چيست را مطالعه كنيد.
ماليات حق تمبر (اوراق بهادار)يكي ديگر از انواع ماليات‌هاي مستقيم، ماليات حق تمبر است كه به صورت چسباندن تمبر بر اوراق و مدارك و به رسميت شناخته شدن آن‌ها اجرا مي‌شود.

در گذشته اين ماليات ها به صورت الصاق تمبر مالياتي پرداخت مي گرديد. لذا از قديم به آن “ماليات حق تمبر” مي‌گويند. اين ماليات‌ها در حال حاضر به صورت1. فيش بانكي 2. نقش تمبر بروي برگه 3.الصاق تمبر پرداخت مي‌گردد.
ماليات حق تمبر كه از طريق الصاق و ابطال تمبر بر اسناد و مدارك از مودي دريافت مي شود و مثال آن ماليات حق تمبري است كه روي برگ‌هاي چك هاي بانكي چاپ مي شود. ماليات حق تمبر خود دو نوع اوراقي و سهام شركت است. اوراقي همانند چك و سفته مانند ماليات هر برگ چك، 20 تومان و هر سفته، نيم در هزار است. سهام شركت ها، زمانيكه شركتي ثبت مي‌گردد، 2 ماه از تاريخ ثبت مي‌بايست ماليات حق تمبر آن پرداخت گردد كه به عنوان مثال، سرمايه ثبتي شركتي 100,000,000 ريال است. نيم در هزار اين مبلغ بايد به عنوان ماليات حق تمبر پرداخت گردد كه مي‌شود مبغ 50,000 ريال.
ماليات بر درآمدماليات بر درآمد يكي از منابع تامين مالي بودجه دولت است كه مطابق قانون بر درآمد به افراد حقيقي و حقوقي تعلق مي‌گيرد.يكي از مهمترين انواع ماليات در ايران هم ماليات بر درآمد است كه درآمد افراد و شركت‌ها را مبناي اخذ ماليات قرار مي‌دهد. اين ماليات معمولا به صورت درصدي از سود ماليات دهنده دريافت مي‌شود.

جمع بندي

يكي از نقش‌هاي كليدي ماليات، تامين هزينه‌هاي دولت مي‌باشد. نظام مالياتي كارآمد، نظام اقتصادي را در مقابل بسياري از خطرها بيمه مي‌كند. دانش مالياتى، آگاهى از قوانين، مقررات و بخشنامه‌هاى سازمان امور مالياتى و آگاهى مؤديان (ادا كننده ماليات) از دانش مالياتى باعث جلوگيرى از فساد و تضييع حقوق آنان خواهد شد. ما در اين مقاله به تعريف ماليات و انواع آن به صورت اجمالي و خلاصه پرداخته‌ايم تا شما با مفاهيم هر كدام به صورت كامل آشنا شويد. اگر مقاله ما را مطالعه كرديد، حتما نظراتتون را در مورد اين مقاله در قسمت كامنت‌ها با ما به اشتراك بگذاريد و اگر سوالي هم در اين زمينه داريد از مشاورين بپرسيد.

ماليات به پرداخت بلاعوضي گفته مي‌شود كه دولت به‌منظور ارائه خدمات به شهروندان، مهياكردن تجهيزات نيرو دفاعي و جبران بخشي از هزينه‌هاي دولت، وضع مي‌كند. ماليات به دو دسته مستقيم كه شامل ماليات بر درآمد و ماليات بر دارايي است و غيرمستقيم (ماليات بر مصرف، فروش و ماليات بر واردات) تقسيم مي‌شود.

ماليات بر دارايي نوعي ماليات مستقيم است كه بر اساس ثروت و دارايي مالك تعيين مي‌شود. در اين مقاله قصد داريم شما را با ماليات و هر آنچه كه لازم است درباره آن بدانيد، آشنا كنيم. همچنين مي‌خواهيم پاسخ سوال ماليات بر دارايي چيست؟ را براي شما شرح دهيم پس تا پايان اين مقاله با آقاي ماليات همراه باشيد.

چه گروه‌هايي مشمول ماليات بر دارايي مي‌شوند؟

اين نوع ماليات در سال 1366 بر اساس قانون براي پنج گروه زير در نظر گرفته شد:

1. ماليات بر ارث
2. ماليات حق تمبر
3. ماليات بر زمين‌هاي باير
4. ماليات سالانه املاك
5. ماليات مستغلات مسكوني خالي مانده

با توجه به اصلاحاتي كه در سال 1380 بر روي قانون ذكرشده انجام گرفت، ماليات ساليانه املاك، ماليات بر زمين‌هاي باير و ماليات مستغلات مسكوني خالي مانده برداشته شد.

ماليات املاك

ماليات املاك نوعي ماليات مستقيم است كه شامل درآمد به‌دست آمده از ملك شخصي مي‌شود. اين ماليات شامل ماليات بر مستغلات خالي، ماليات بر اجاره املاك، سرقفلي‌ها و ماليات نقل و انتقالات املاك مي‌شود.

اگر براي محاسبه ماليات بر داريي خود به مشاور مالياتي نياز داريد مي توانيد به صفحه مشاوره مالياتي ما مراجعه كنيد.

1. ماليات اجاره بر املاك و مستغلات

ماليات اجاره املاك، به درآمدي كه افراد حقوقي و حقيقي از طريق اجاره املاك خود كسب مي‌كنند، تعلق مي‌گيرد. اين ماليات با توجه به كل مال دريافتي (نقدي و غيرنقدي) بعد از كسر بيست و پنج درصد از استهلاك، هزينه‌ها و تعهدات مالك، وضع مي‌شود.

2. ماليات بر نقل و انتقال املاك

ماليات نقل و انتقال املاك براي معاملاتي در نظر گرفته مي‌شود كه شخص حقوقي يا حقيقي بعد از واگذاركردن حقوق مرتبط با املاك خود و بعد از كسر معافيت‌هاي تعيين شده در قانون ماليات‌هاي مستقيم با توجه به ارزش معاملاتي پرداخت مي‌كند. حال كه با مفهوم ماليات املاك آشنا شديد براي يادگيري مفاهيم بيشتر ماليات مي توانيد به صفحه آموزش ماليات مراجعه كنيد.

3. ماليات بر خانه‌هاي خالي

با توجه به ماده 54 مكرر اصلاحي قانون ماليات‌هاي مستقيم مصوب 05/09/1399 املاك داراي شرايط زير مشمول اين قانون مي‌شوند:

1. اگر ملك مسكوني خالي باشد مشمول پرداخت ماليات خواهد شد، پس واحدهاي اداري و تجاري مشمول اين ماليات نمي‌شوند.
2.  ملك خالي در شهري قرار داشته باشد كه بالاي صد هزار نفر جمعيت دارد. بايد توجه داشته باشيد افرادي كه در روستا و شهرهايي با جمعيت كمتر از يكصدهزار نفر زندگي مي‌كنند، اگر منزل مسكوني آن‌ها در سامانه املاك و مستغلات كشور ثبت‌نشده باشد، مشمول اين ماليات قرار مي‌گيرند. به‌همين منظور بايد اين افراد در سامانه املاك و مستغلات ثبت‌نام كنند تا مشمول جريمه و ماليات قرار نگيرند.
3. منزل مسكوني كه بيشتر از 120 روز ساكن نداشته باشد.

نقل و انتقال املاك تجاري چگونه صورت مي‌گيرد؟

حق سرقفلي و انتقال املاك تجاري به ميزان دو درصد مبلغ دريافتي مالك است. به‌طور كلي ميزان ارزش معاملاتي ملك را كميسيون تقويم املاك براساس 2 درصد از ميانگين قيمت روز و عواملي مانند اسكلت، طول عمر، موقعيت مكاني بنا و غيره تعيين مي‌كند. فروشنده بايد در هنگام انجام نقل و انتقالات در دفترخانه، مبلغي به‌ميزان 5 درصد از ارزش معاملاتي ملك خود را به‌عنوان ماليات پرداخت كند.

چه املاكي مشمول معاف از ماليات نقل و انتقال املاك مي‌شوند؟

1.  املاكي كه با توجه به ماده 34 قانون ثبت و اصلاحات ،پس ‌از انجام معامله در اختيار دولت قراربگيرند‌.
2. درصورتي‌كه ملك موردنظر آثار ملي كشور ايران باشد و به سازمان ميراث فرهنگي منتقل شود. اما اگر انتقال صورت نگيرد و ملك در دست شخص باقي‌ بماند، فقط از پرداخت 50 درصد از ماليات معاف مي‌شود.
3. اگر واحدهاي مسكوني از طرف شركت تعاوني مسكن به فرد واگذار شود، مشمول ماليات نمي‌شوند.
4. اگر ملك به شكل بلاعوض و رايگان واگذار گردد، شخص واگذاركننده مشمول پرداخت ماليات نخواهد بود. لازم به ذكر است كه شخص انتقال گيرنده بايد به ميزان ارزش معاملاتي ملك ماليات پرداخت كند كه به آن ماليات بر درآمد اتفاقي گفته مي‌شود.

اگر نسبت به برگ تشخيص مالياتي خود اعتراض داريد به صفحه اعتراض به برگ تشخيص مالياتي مراجعه كنيد تا از نمونه‌هاي رايگان متن اعتراض به ماليات استفاده كنيد.

ماليات بر ارث

ماليات بر ارث نيز يك ماليات مستقيم است كه بر دارايي‌هاي فرد فوت‌شده وضع مي‌شود. بعد از فوت شخص، دارايي‌ها، اموال منقول و غيرمنقول به‌جامانده بين وراث تقسيم خواهد شد. ماليات ذكرشده با توجه به سهم هركس به ميزان نزديكي شخص با فرد متوفي، تعيين مي‌شود. كه شخص ملزم به پرداخت آن است.

اگر وراث از پرداخت ماليات بر ارث خودداري كنند، قادر نخواهند بود از اموال منقول و غيرمنقول فرد متوفي استفاده كنند و هيچ‌گونه حق مالكيتي بر آن نيز نخواهند داشت. ماليت بر ارث در سال 1316به تصويب رسيده است و از گذشته‌هاي بسيار دور در كشور ايران توجه زيادي به آن شده است.

كلام آخر

در اين مقاله سعي كرديم به پاسخ سوال «ماليات بر دارايي چيست؟» بپردازيم و همچنين نكات مهمي كه لازم است بدانيد را براي شما ذكر كرديم. همان‌گونه كه ذكر شد، ماليات از مهم‌ترين راه‌هاي كسب درآمد دولت است كه افراد جامعه براي تامين هزينه‌هاي عمومي دولت پرداخت مي‌كنند.

ماليات بر دارايي نوعي ماليات مستقيم است كه به دودسته ديگر تقسيم مي‌شود و ماليات بر ارث مهم‌ترين نوع ماليات بر دارايي است. بايد توجه داشته باشيد در صورت عدم پرداخت ماليات مشمول جريمه خواهيد بود. اگر هنوز نسبت به مفهوم و انواع ماليات بر دارايي سوال داريد در قسمت كامنت‌ها از مشاورين ما بپرسيد.