ماليات

در چند روز گذشته خبر ثبت دستگاه‌هاي كارتخوان مهم ترين خبر و كسب كارها است، آيا مي‌دانيد با ثبت نام دستگاه كارتخوان مي‌توانيد از مشوق‌هاي فراوان مالياتي همچون خوش حسابي و رسيدگي شفاف بهره بگيريد وبا عدم ثبت نام مالياتي مجرم مالياتي محسوب مي شويد و تحت پيگرد قضايي قرار خواهيد گرفت، همچنين با عدم ثبت دستگاه پز، جرائم بزرگ مالي براي كسب و كار خود ايجاد كرديده‌ايد؛ ديگر قادر به استفاده از دستگاه پوز نخواهيد بود و براي هميشه قطع خواهد شد.

اگر صاحب كسب و كاريد و درگاه پرداخت اينترنتي واسط، مستقيم و يا ماليات دستگاه كارتخوان دريافت كرده‌ايد اما نمي‌دانيد كه ماليات دستگاه كارتخوان چگونه محاسبه مي‌شود ما در اين مقاله از آقاي ماليات قصد داريم شما را با آشنا كنيم پس همراه ما باشيد.

ماليات دستگاه كارتخوان يا دستگاه پز

پس از اصلاحيه‌هاي متعددي كه در قانون ماليات كشور رخ داد، آخرين و يكي از مهم‌ترين اصلاحيه‌ها اين قانون ِ اختصاصي، مربوط به قانون پايانه‌هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان مصوب سال 1398 بود و مهم‌ترين كاركرد آن براي شفافيت ماليات ستاني ماده 11 آن يعني اعلان دستگاه پوز و سامانه دهي بيش از 7 ميليون دستگاه كارتخوانِ سيار، ثابت و تشكيل پرونده مالياتي براي تمامي دستگاه‌هاي كارتخوان است.

كد مالياتي دستگاه هاي كارتخوان چيست؟

كد مالياتي يا اينتا كد مالياتي راهكارهايي براي هوشمندسازي موضوع ماليات است؛ اگر نمي‌دانيد كد مالياتي چيست نگران نباشيد چون بعد از مطالعه اين مطلب كاملا متوجه موضوع خواهيد شد. پس بدون هيچ وقفه‌اي، برويم سراغ اصل مطلب پيش از پرداختن به اينكه چگونه كد مالياتي بگيريم بايد در نظر داشته باشيد كه داشتن كد مالياتي به شما اين امكان را مي‌دهد كه بتوانيد از مشوق‌هاي بزرگ مالياتي و معافيت از تكاليف سنگين مالياتي استفاده كنيد.
براي گرفتن اين كد بايد به سايت سازمان ماليات كشور به نشاني tax.gov.ir مراجعه و از قسمت ميز خدمت و بخش پيش ثبت نام، فرايند ثبت نام خود را دنبال نماييد. حال كه با كد مالياتي دستگاه هاي كارتخوان آشنا شديد، براي يادگيري مباحث تخصصي ماليات به صفحه آموزش ماليات مراجعه كنيد.

نحوه ثبت ماليات دستگاه كارتخوان و تشكيل پرونده مالياتي دستگاه پز سيار يا غير سيار به چه صورتي است؟براي ثبت ماليات دستگاه كارتخوان و تشكيل پرونده مالياتي ابتدا وارد سايت tax.gov.ir شويد و مراحل پيش ثبت نام الكترونيك، صحت سنجي اطلاعات، توليد و ارسال اطلاعات كاربري و ثبت نام الكترونيك را انجام دهيد.

پس از اينكه پيامك مربوط به نام كاربري و كلمه عبور پس طي مراحل بالا براي شما ارسال شد، بايد مجدداً وارد سامانه شده و از قسمت ميز خدمت، گزينه ورود را انتخاب كرده و با وارد كردن نام كاربري و كلمه عبور، وارد سامانه شويد. سپس در اين مرحله اطلاعات تكميلي خواسته شده از شما را وارد ‌كنيد كه مربوط به كسب و كار و نوع فعاليت شما خواهد بود.

پس از پايان ثبت نام و تاييد اطلاعات، كد رهگيري به شما داده مي‌شود كه اين كد رهگيري، همان كد مالياتي شما خواهد بود. حالا بايد وارد درگاه ملي خدمات الكترونيكي سازمان امور مالياتي كشور به نشاني my.tax.gov.ir شويد و كارتخواني كه به نام شما ثبت شده يا نشده است را به ترتيب ببينيد و ثبت كنيد.

ماليات دستگاه كارتخوان 1400 چقدر است؟

هر يك از كارتخوان ها كدي يكتا دارد كه به بانك مركزي اين امكان را مي‌دهد تا بتواند به راحتي تراكنش‌هاي انجام گرفته از هر دستگاه را متمايز و ثبت كند ماليات دستگاه پز سازمان امور مالياتي براساس اظهارنامه افراد اقدام به تعيين و دريافت ماليات از آن ها مي‌كند. در صورتي كه صاحبان دستگاه‌هاي پوز در سامانه مربوطه پرونده مالياتي تشكيل نداده باشند، ماليات آن‌ها را بر اساس كاركرد دستگاه كارتخوان شان محاسبه مي‌گردد و اين كاركرد در واقع همان درآمد شغلي آن‌ها در نظر گرفته خواهد شد؛ علاوه بر آن، افراد با جريمه مالياتي نيز مواجه مي‌شوند.

اما در صورتي كه دستگاه پوز در سامانه ماليات كارتخوان tax.gov.ir ثبت شده باشد، مالياتي بر دستگاه كارتخوان حساب نمي‌شود و به اين معناست كه اين افراد صرفا به دليل داشتن دستگاه كارتخوان، مشمول پرداخت ماليات اضافه نخواهند بود و فقط در صورتي كه بين درآمد واقع آن‌ها با درآمد اعلام شده در اظهارنامه تفاوتي وجود داشته باشد، بايد ماليات جداگانه پرداخت كنند.

عدم ثبت دستگاه پوز در سامانه مالياتي چه پيامدهايي به دنبال دارد؟

اگر شما از تاريخي كه سازمان امور مالياتي اعلام كرده براي تشكيل پرونده مالياتي براي دستگاه كارتخوان خودتان اقدام نكنيد علاوه بر اينكه طبق قانون، فرار مالياتي انجام داده‌ايد و كتمان درآمد كرديد؛ همچنين دچار مشكلات عديدي از قبيل قطع كردن دستگاه پوز كه نشان فرار مالياتي و سياه كردن پرونده مالياتي شما است خواهيد شد.

جمع بندي

طبق بيان مسئولين امر نظام مالياتي، اظهارنامه اكثر پرونده‌هاي مالياتي سال گذشته در موعد مقرر ارائه شده استو مهلت اظهارنامه صاحبان مشاغل سال ۱۴۰۰ نيز تا پايان خرداد ۱۴۰۱ است و تا آن زمان مي‌توانند پرونده‌هاي مالياتي خود را تحويل دهند. همچنين طبق بودجه ۱۴۰۰ معافيت مالياتي ۳۶ ميليون توماني براي دستگاه‌هاي متصل به پرونده‌هاي مالياتي متصور هستيم.

ما در اين مقاله از آقاي ماليات (https://mrtax.ir)در مورد نحوه ثبت كد مالياتي، ماليات دستگاه كارتخوان صحبت كرديم اگر براي ماليات دستگاه كارتخوان و نحوه ثبت نام دستگاه هاي پز سوال داريد آقاي ماليات بزرگترين مؤسسه مالياتي كشور آماده ارائه خدمات مشاوره مالياتي آنلاين، تلفني و حضوري براي تشكيل پرونده مالياتي و انجام وكالت مالياتي شما است.

آيا صاحب كسب و كار هستيد و بايد صورت معاملات فصلي رد كنيد؟ شما هم نمي‌دانيد كه صورت معاملات فصلي چيست؟ سازمان امور مالياتي، بسياري از مؤديان را مكلف به تهيه و ارسال صورت معاملات فصلي نموده است تا به اين وسيله اطلاعات مهم و كليدي را از خود مؤديان اخذ نمايد.

اين دسته از مؤديان مكلف هستند معاملات خود را در يك قالب خاص به سازمان امور مالياتي ارسال كنند. تمامي اشخاص حقوقي و صاحبان مشاغلي كه در گروه اول دسته بندي ماليات مشاغل قرار دارند مكلف به ارسال گزارش معاملات فصلي هستند. انجام اين تكليف كمك شاياني به شفاف سازي فعاليت‌هاي مالي مؤديان مي‌كند؛ همچنين در پيشبيني و وصول درآمد مالياتي بسيار موثر است.

ما در ادامه اين مقاله از آقاي ماليات (https://mrtax.ir/)قصد داريم در مورد موارد اينكه معاملات فصلي چيست، چه مواردي بايد در معاملات فصلي رد شود، مشمولين ارسال صورت معاملات فصلي و مواد معاف، حد نصاب معاملات و جرايم صورت معاملات فصلي صحبت كنيم پس همراه ما باشيد.

تاريخچه صورت معاملات فصلي

قانون‌گذار در سال 1373 و در ماده 85 قانون وصول درآمدهاي دولت، اشخاصي را كه ملزم به دريافت كد اقتصادي بودند، مكلف به ارائه صورتحساب‌هاي خود نمود. تمام اطلاعات خريدار و فروشنده بايد در اين صورتحساب‌ها قيد مي‌گرديد كه مهم‌ترين آن كد اقتصادي طرفين بود.

اطلاعات صورتحساب بايد در قالب گزارش و در دوره‌هاي سه ماهه به سازمان مالياتي ارائه مي‌شد كه اين امر جهت شفاف شدن فعاليت‌هاي مالي اشخاص بود و به پيش بيني ماليات وصولي نيز كمك مي‌كرد كه اين روال تا سال 1380 ادامه داشت. در سال 1380 و با تصويب دستورالعمل اجرايي ماده 169 مكرر قانون ماليات‌هاي مستقيم دامنه اجرايي و الزامات آن بيشتر شد.

در سال 1391 تمامي مؤديان مكلف به ثبت نام و دريافت كد اقتصادي شدند. الزام درج كد اقتصادي خريدار و فروشنده در صورتحساب‌هاي صادره فراگير شد كه آخرين تغييرات اين قانون در سال 1394 بود. 

چه مواردي بايد در معاملات فصلي رد شود ؟

در يك تعريف كلي تمام معاملات اشخاص مشمول، اعم از خريد و فروش كالا، خدمات و غيره بايد گزارش شوند مگر اينكه معامله‌اي با مجوز قانوني از گزارش شدن مستثني شده باشد. براي مثال تمامي خريدهاي مواد اوليه، كالاي آماده فروش، اتومبيل، ارز و غيره بايد گزارش شوند. خريد خدماتي از قبيل حمل، مشاوره، كارمزد عمليات صرافي و غيره نيز بايد گزارش شوند.

در مورد فروش نيز بايد تمامي فروش كالا و خدمات گزارش گردند و نكته حائز اهميت اين است كه اين خريد و فروش‌هاي فارغ از محل مصرف يا تامين نيز بايد گزارش شوند. بدين مفهوم كه فروش خارجي همان صادرات و خريد خارجي يا همان واردات نيز بايد گزارش شوند.
تفاوت مهم در گزارش موارد اخير استفاده از كد فراگير اشخاص خارجي است و اشخاص خارجي كد اقتصادي يا شناسه ملي ندارند. اگر شما هم قصد ارسال گزارش فصلي داريد اما با مواد معاف و جرايم صورت فصلي آشنا نيستيد، مي‌توانيد از خدمات مشاوره مالياتي آنلاين، تلفني و حضوري مؤسسه آقاي ماليات استفاده كنيد.

مواد معاف از ارسال صورت معاملات فصلي

حال به مواردي مي‌پردازيم كه مشمول دستورالعمل‌هاي اجرايي ماده 169 مكرر قانون ماليات‌هاي مستقيم نيستند. يعني الزامي به گزارش اين اقلام در صورت معاملات گزارش فصلي نداريم. در آيين نامه اجرايي موضوع تبصره (3) ماده 169 اصلاحي به شماره 220/3949/46378 مصوب 1395/03/18 به مواردي كه نيازي به گزارش شدن ندارند، پرداخته است كه در زير به چند مورد اشاره مي‌كنيم:

خريد و فروش اوراق بهادار، سهام و سهم الشركه كه نيازي به گزارش شدن ندارند. در اين مورد بايد توجه داشته باشيم حتي خريد و فروش حق تقدم سهام و سهم الشركه هم نيازي به گزارش ندارند.

سودي كه بابت سرمايه گذاري در بانك‌ها و مؤسسات اعتباري غير بانكي دريافت مي‌كنيم و همچنين هزينه كارمزد پرداختي به آن‌ها معاف از گزارش هستند. دريافت و پرداخت‌ها بابت حق عضويت مجامع حرفه‌اي و داراي مجوز از مراجع ذيصلاح هم معاف هستند.
براي مثال اگر عضو اتاق بازرگاني باشيد و سالانه حق عضويت پرداخت نماييد، نيازي نيست آن را گزارش كنيد. اقلامي مثل كمك‌ها، جايزه و هديه‌هايي كه به صورت بلاعوض دريافت يا پرداخت مي‌شوند هم نيازي به گزارش شدن ندارند. همچنين ماليات حقوق و دستمزدي كه در فصل سوم از باب سوم قانون ماليات‌هاي مستقيم به آن اشاره شده نيز جز موارد معاف از گزارش معاملات فصلي هستند. براي مطالعه ساير اقلام مي‌توانيد به متن آيين نامه رجوع كنيد.

جمع بندي

ما در اين مقاله از آقاي ماليات در مورد مشمولين ارسال صورت معاملات گزارش فصلي، مواد معاف از ارسال معاملات فصلي، حد نصاب معاملات، نحوه تهيه و ارسال صورت معاملات فصلي، مهلت ارسال و جرايم صورت معاملات فصلي صحبت كرديم تا شما با اطلاعات كامل، گزارش فصلي خود را ارسال كنيد.
اگر هنوز در مورد نحوه ارسال و تهيه صورت معاملات فصلي سوال داريد، مي‌توانيد با شماره تماس ۸۸۹۹۶۲۳۲-021 بگيريد و سوالات خود را از تيم متخصص مشاور مالياتي مجموعه آقاي ماليات بپرسيد.

قانون ماليات بر ارزش افزوده به ترتيب و طي فراخوان‌هايي كه اعلام كرد شركت‌ها و صاحبان مشاغل را مشمول ارزش افزوده مي‌كند. فلسفه اين كه از همان ابتدا يعني سال 1387/1/1 كه قانون ارزش افزوده تصويب شد، تمامي شركت‌ها مشمول اين قانون نشدند، همچنين زيرساخت‌هاي خوبي هم وجود نداشت، نيروي انساني كافي و آموزش ديده هم در دسترس سازمان نبود و از همه مهم تر بار رواني زيادي به جامعه متحمل شد.
در مرحله اول براي اينكه شركت‌ها و صاحبان مشاغل متوجه شوند كه مشمول ماليات بر ارزش افزوده هستند يا نه، اول بررسي اين موضوع است كه مشمول كدام فراخوان ارزش افزوده هستند و دوم بايد با توجه به كالا و خدماتي كه ارائه مي كنند به معافيت‌هاي ارزش افزوده كه در قانون جديد در ماده 9 وجود دارد مراجعه كرده و در صورتي كه واجد هر دو مورد اول و دوم بودند به عنوان مشمول ارزش افزوده لحاظ خواهند شد.

ما در ادامه اين مقاله از آقاي ماليات (https://mrtax.ir/)قصد داريم به بررسي انواع فراخوان‌هاي اعلامي سازمان ارزش افزوده مي‌پردازيم پس همراه ما باشيد.

مشمولين مرحله اول ماليات بر ارزش افزوده

اولين فراخوان در تاريخ 01 مهر 1387 صادر شد و طبق اين فراخوان كليه واردكنندگان و صادر كنندگان مشمول ارزش افزوده مي‌شوند و علاوه بر آن اگر جمع فروش كالا و ارائه خدمات كليه فعالان اقتصادي در سال 86 سيصد ميليون تومان و بيشتر باشد و يا جمع فروش در 5 ماه اول سال 87 به ميزان 125 ميليون تومان باشد باز هم مشمول قانون ارزش افزوده فراخوان اول خواهند بود.

مشمولين مرحله اول ماليات بر ارزش افزوده

اولين فراخوان در تاريخ 01 مهر 1387 صادر شد و طبق اين فراخوان كليه واردكنندگان و صادر كنندگان مشمول ارزش افزوده مي‌شوند و علاوه بر آن اگر جمع فروش كالا و ارائه خدمات كليه فعالان اقتصادي در سال 86 سيصد ميليون تومان و بيشتر باشد و يا جمع فروش در 5 ماه اول سال 87 به ميزان 125 ميليون تومان باشد باز هم مشمول قانون ارزش افزوده فراخوان اول خواهند بود. حال كه با مشمولين مرحله اول آشنا شديد، براي كسب اطلاعات بيشتر با موضوعات تخصصي ماليات به صفحه آموزش ماليات مراجعه كنيد.

مشمولين مرحله دوم ماليات بر ارزش افزوده

در فراخوان دوم ارزش افزوده كه در 01 مهر 1388 صادر شد شركت‌ها و صاحبان مشاغل زير فارغ از ميزان فروشي كه از اين تاريخ به بعد دارند مشمول قانون ارزش افزوده هستند:
1- مؤسسات تبليغاتي و بازاريابي
2- مؤسسات مهندسي و مهندسي مشاور
3- موسسات حمل و نقل موتوري و باربري كه مجوز مربوطه را دارند اعم از اينكه به صورت زميني، هوايي، دريايي فعالي مي‌كنند و تنها موردي كه وجود دارد اين است كه حتما بايد بار حمل و نقل شود و نه مسافر
4- هتل‌هاي سه ستاره و بالاتر: منظور از هتل، مسافرخانه هايي است كه بين راهي هستند.
5- ارائه دهندگان خدمات حسابرسي، حسابداري، خدمات مالي، مشاوره‌اي و مديريتي
6- كارخانه‌ها و واحدهاي توليدي كه جواز تاسيس و پروانه بهره برداري مرتبط دارند و يا در شرف دريافت مجوز از مراجع معتبر خواهند بود.
7- ارائه دهندگان هر نوع خدمات انفورماتيكي مثل طراحي سايت، خدمات نرم افزاري، خدمات سخت افزاري و غيره
8- فعالان اقتصادي كه به عمده فروشي اشتغال دارند و همچنين دارندگان فروشگاه هاي بزرگ و بانكداران يعني مشاغلي كه به عرضه مواد غذايي اشتغال دارند
9- نمايندگاني كه به توزيع كالا اعم از داخلي يا وارداتي اشتغال دارند و همچنين نمايندگان مؤسسات تجاري، صنعتي، داخلي و خارجي
10-صاحبان هر نوع انبار
11- اشخاصي كه به كار بهره برداري از معادن اشتغال دارند.

مشمولين مرحله سوم ماليات بر ارزش افزوده

اين فراخوان كه در 01 فروردين 1389 صادر شده به مبلغ فروش فعالان اقتصادي پرداخته است فارغ از اينكه نوع شغل و حرفه آن‌ها چه مي باشد، يعني اگر فروش كالا و خدمات اشخاص حقيقي يا حقوقي در سال 1387 يا 1388 به ميزان 300 ميليون تومان و يا بالاتر باشد مشمول اين فراخوان خواهند بود.

مشمولين مرحله چهارم ماليات بر ارزش افزوده

اين فراخوان در 01 مهر 1389 صادر شد و مشابه فراخوان مرحله دوم به شغل دارندگان فعالان اقتصادي اشاره دارد بدون اينكه مبلغ ريالي فروش مدنظر باشد.

1. فروشندگان طلا، جواهر و آهن آلات، در فراخوان مرحله 1، كليه فعالان اقتصادي كه در سال 1386 فروش بالاتر از 300 ميليون تومان داشته باشند مشمول ارزش افزوده شدند و با توجه به صنف آهن فروش‌ها همه آن‌ها مشمول فراخوان مرحله يك مي شدند ولي به دليل اينكه خيلي از آن‌ها فروش خود را اعلام نمي‌كردند در اين فراخوان 4 صراحتا اسم آهن فروشان درج گرديده است.
2. دارندگان هتل‌هاي تا دو ستاره و كليه هتل آپارتمان‌ها
3. صاحبان نمايشگاه‌ها و فروشگاه‌هاي خودرو و بنگاه معاملات املاك، البته به معاملات املاك صرفا به كميسيون معاملات ارزش افزوده تعلق خواهد گرفت.
4. صاحبان كارگاه‌هاي صنعتي چه زير نظر اتحاديه باشند و چه نباشند در صورتي كه حداقل داراي برق 3 فاز 50 آمپر باشند.
5. صاحبان تالارهاي پذيرايي و رستوران ها، البته اگر رستوراني مجوز كترينگ داشته باشد مشمول هيچ كدام از فراخوان‌هاي اعلام شده نخواهند بود.
6. صاحبان تعميرگاه‌هاي خودرو در صورتي كه از مراجع مربوط مجوز داشته باشند.
7. چاپخانه داران
8. صاحبان دفاتر اسناد رسمي
9. صاحبان دفاتر خدماتي مسافرتي و جهانگردي
10. صاحبان سينماها، تماشاخانه‌ها، مكان‌هاي تفريحي و ورزشي
11. دفاتر خدمات ارتباطي مثل دفاتر خدمات مشتركين تلفن همراه، خدمات دولت الكترونيك، خدمات الكترونيك شهر و غيره

مشمولين مرحله پنجم ماليات بر ارزش افزوده

اين فراخوان نه تنها به فروش ريالي فعالان اقتصادي مربوط است بلكه صرفا مشمول اشخاص حقوقي (شركت‌ها) هستند و در صورتي كه اشخاصي حقوقي مشمول هيچ كدام از فراخوان‌هاي قبلي نشده باشند، اگر فروش سال‌هاي 1387 يا 1388 و يا 1389 آن‌ها بيشتر از يكصد ميليون تومان باشد از تاريخ 01 مهر 1390 مشمول ارزش افزوده مي شوند.

البته اگر شركتي در سال 90 يا بعد از آن تشكيل شود هم در صورتي كه مجموع فروش كالا و يا ارائه خدمات بيشتر از يكصد ميليون تومان در سال بشود باز هم مشمول فراخوان مرحله پنجم ارزش افزوده خواهند بود.

مشمولين مرحله ششم ماليات بر ارزش افزوده

اين فراخوان در 01 فروردين 1394 صادر گرديده است و شامل اشخاص حقوقي و حقيقي هستند كه صرف نظر از مبلغ فروش به فعاليت‌هاي زير اشتغال داشته باشند:

• چلوكبابي‌ها، سالن‌هاي غذاخوري و سفره خانه‌هاي سنتي
• اغذيه فروش‌هاي زنجيره اي اگر داراي عنوان تجاري يكسان باشند و همچنين مالك يا مالكين آن‌ها يكسان باشد و مجوز مرتبط را داشته باشند.

كلام آخر

تا اينجا راجع به فراخوان‌هاي اشخاص مشمول ماليات بر ارزش افزوده صحبت شد كه به صورت تدريجي و بر اساس شغل، فعاليت و يا مبلغ ريالي فروش منتشر شده است. لازم است بدانيم اگر جزء فراخواني بوديم ولي كليه كالا و خدماتي كه ارائه مي‌شود معاف از ارزش افزوده است (براي اطلاعات بيشتر به ماده 9 قانون ارزش افزوده دائمي مراجعه شود) نبايد در ارزش افزوده ثبت نام كند و تكاليف مربوطه را انجام بدهد.

ولي اگر از مجموع كالاهايي كه ارائه مي‌كند يك قلم معاف از ارزش افزوده نبود مكلف است حتما بر اساس فراخوان مربوطه ثبت نام انجام دهد و جزء مؤدي مالياتي ارزش افزوده گردد. براي راهنمايي بيشتر در مورد اشخاص مشمول ماليات بر ارزش افزوده را مي توانيد با شماره تماس بگيريد و سوالات خود را از متخصصين مشاور مالياتي مجموعه آقاي ماليات بپرسيد.

ماليات بر ارزش افزوده از جمله ماليات‌هاي غير مستقيم است كه مزاياي زيادي دارد. يكي از موضوعات جذابي كه درباره قانون ارزش افزوده وجود دارد اين است كه اگر مؤدي به هر علتي در يك دوره فروشي نداشته و يا مبلغ فروش پاييني داشته باشد. ماليات و عوارض ارزش افزوده‌اي كه بابت كالاهاي خريداري شده پرداخت كرده است به عنوان طلب وي از سازمان لحاظ خواهد شد و در صورت فروش قابل تهاتر از ارزش افزوده دريافتي وي است.

ديگر مزيت ماليات بر ارزش افزوده اين است كه واردات كالا و خدمات به كشور مشمول ارزش افزوده است در صورتي كه اگر كالايي صادر گردد مشمول ارزش افزوده نيست و ارزش افزوده‌هاي پرداختي بابت صادرات به مؤدي مسترد خواهد شد.

علاوه بر اين موارد در قانون ارزش افزوده بسياري از اقلام اساسي سبد مصرفي خانوار از گوشت و فرآورده‌هاي آن، برنج، حبوبات و غيره مشمول ارزش افزوده نيستند و قطعا اين موضوع براي اقشار مختلف جامعه براي افزايش نيافتن بهاي كالاي خريداري شده كمك شاياني خواهد كرد.

براي آشنايي بيشتر با موارد قانوني ماليات بر ارزش افزوده، در اين مقاله از آقاي ماليات قصد داريم در مورد نحوه محاسبه ماليات بر ارزش افزوده، كالاهاي مشمول ماليات ارزش افزوده، معافيت‌هاي جديد ماليات بر ارزش افزوده، مشاغل مشمول ماليات ارزش افزوده صحبت كنيم پس همراه ما باشيد.

منظور از ماليات بر ارزش افزوده چيست؟

منظور از ماليات و عوارض بر ارزش افزوده اين است كه در طي مراحل مختلف توسط توليد كنندگان و ارائه دهندگان خدمات به ارزش كالا يا خدمت اضافه و در آخرين مرحله توسط مصرف كننده نهايي پرداخت مي‌گردد. حال كه با مفهوم ماليات ارزش افزوده آشنا شديد، اگر به يادگيري مباحث تخصصي ماليات علاقه مند هستيد به صفحه آموزش ماليات مراجعه كنيد.

نحوه محاسبه ماليات ارزش افزوده

مؤدي بابت مبلغ ماليات و عوارض ارزش افزوده خريد در يك فصل از سازمان مالياتي طلبكار مي‌شود و بابت مبلغ ماليات و عوارض ارزش افزوده فروش به سازمان بدهكار مي‌گردد. براي محاسبه ارزش افزوده كه بايد به سازمان پرداخت شود بايد تفاوت دو مبلغ بالا را محاسبه كرد و در صورتي كه عدد ارزش افزوده فروش بيشتر از عدد ارزش افزوده خريد شد، وجه به سازمان پرداخت گردد.

در غير اين صورت عدد محاسبه شده به عنوان طلب مؤدي از سازمان لحاظ مي‌شود كه اين عدد را هم مي‌توان به دوره بعد منتقل و هم از سازمان استرداد كرد كه با توجه به اينكه براي استرداد حتما بايد دفاتر، اسناد و مدارك مؤدي مورد رسيدگي قرار گيرد كه اصلا توصيه نمي‌شود.

اگر در مورد نحوه محاسبه ماليات بر ارزش افزوده به مشاور مالياتي نياز داريد، مي‌توانيد با ما تماس بگيريد و از خدمات مشاوره مالياتي آنلاين، تلفني و حضوري مؤسسه آقاي ماليات استفاده كنيد.

كالاهاي مشمول ماليات بر ارزش افزوده

تقريبا تمامي كالاها و خدمات مشمول ماليات بر ارزش افزوده است به جز موارد ذكر شده در ماده 9 قانون جديد ارزش افزوده كه به موارد غير مشمول و به عبارتي كالاها و خدمات معاف اشاره دارد و جزئيات شرايط آن به تفكيك در اين ماده اشاره شده است.

مثال براي ماليات بر ارزش افزوده كالا و خدمات

فرض كنيد كالايي مشمول نرخ ارزش افزوده 9% است و مبلغ خود كالا براي خريد 100 ريال و براي فروش 200 ريال باشد. براي محاسبه ماليات بر ارزش افزوده خريد بايد 100 را در 9% ضرب كنيم كه جواب 9 ريال است. براي ماليات ارزش افزوده فروش نيز به همين روال محاسبات انجام مي‌گردد.

يعني 200 ريال فروش ضربدر 9% كه مي‌شود 18 ريال، در نظر بگيريد الان پايان فصل است و بايد ماليات و ارزش افزوده به سازمان پرداخت گردد. مبلغ ماليات و ارزش افزوده خريد را از ماليات ارزش افزوده فروش كسر كنيم و عدد به دست آمده را ظرف يك ماه پس از پايان فصل مربوطه به سازمان مالياتي پرداخت كنيم.

معافيت هاي جديد ارزش افزوده

طبق ماده 9 قانون جديد ارزش افزوده برخي موارد به معافيت‌هاي قبلي اضافه شده كه شامل آب مصارف كشاورزي، فرآورده‌هاي گوشتي، انواع آرد،خوراك دام زنده، انواع واكسن و غيره است.

ليست مشاغل مشمول ماليات بر ارزش افزوده

ليست مشاغل مشمول ماليات ارزش افزوده را سازمان مالياتي طي فراخوان‌هاي متفاوت اعلام مي‌كند. در حال حاضر كليه اشخاص حقوقي مشمول ارزش افزوده مي‌باشند و بعضي از مشاغل مانند فروشندگان آهن آلات، صاحبان تعميرگاه‌هاي مجاز و غيره هستند و براي اطلاعات دقيق تر بايد به 8 فراخوان اعلامي سازمان مراجعه كرد. 

كلام آخر

در اين مقاله به اختصار راجع به اشخاص مشمول ماليات ارزش افزوده، كالاها و خدمات مشمول و معافيت هاي جديد ماليات بر ارزش افزوده صحبت شد تا ديد كلي راجع به اين مبحث داشه باشيم.
ولي ارزش افزوده از جمله مباحث پر چالش و بحث انگيز است.

پيشنهاد ما به دوستاني كه سوال يا راهنمايي راجع به قانون جديد و قديم ارزش افزوده دارند اين است كه از خدمات مشاوره مالياتي(https://mrtax.ir/tax-advice/)، مشاوران متخصص و باتجربه مجموعه آقاي ماليات بهره مند شوند تا در كوتاه ترين زمان پاسخ خود را دريافت كنيد.

يكي از مهم‎‌ترين مسائل در مورد اشخاص حقوقي كه در اداره ثبت شركت‌ها، به ثبت رسيده‌اند ماليات بر درآمد آن‌ها است. اشخاص حقوقي بايد طبق قانون ماليات‌هاي مستقيم بابت سودي كه در طول يكسال مالياتي كسب مي‌كنند ماليات شركت را به سازمان مالياتي پرداخت كنند. البته شرايط و ضوابطي هم وجود دارد كه اگر واجد آن‌ها باشند، مي‌توانند ماليات مربوطه را با نرخ كمتري محاسبه و پرداخت كنند. اگر مي‌خواهيد در مورد معافيت‌هاي ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي، نحوه محاسبه ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي و نرخ ماليات آن‌ها اطلاعات كسب كنيد ما در اين مقاله از آقاي ماليات توضيحات كاملي را در مورد هركدام از اين مباحث بيان مي‌كنيم پس همراه ما باشيد.

نحوه محاسبه ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي (ماليات شركت ها)طبق ماده 105 قانون ماليات‌هاي مستقيم و تبصره‌هاي آن كليه اشخاص حقوقي ايراني كه در اداره ثبت شركت‌ها به ثبت رسيده‌اند و همچنين اشخاص حقوقي خارجي، بايد بابت درآمدهايي كه در طول يك سال مالياتي در ايران يا از ايران كسب مي‌كنند معادل 25% از درآمد مشمول ماليات(سود) را به عنوان ماليات عملكرد پرداخت كنند.

احتمالا اين موضوع جالب باشد كه چرا اشخاص حقوقي بايد بابت درآمدهايي كه در خارج از ايران نيز تحصيل مي‌كنند ماليات پرداخت كنند. اين موضوع در تبصره ماده 180 قانون ماليات‌ها درج شده است و منظور اين است كه به طور مثال اگر شركتي در يكسال مالياتي 100 ريال در خارج از كشور ماليات پرداخت كرده باشد ولي طبق قوانين مالياتي ايران بابت همان مقدار سود بايد 500 ريال به دولت ماليات بپردازد چون مبلغ ماليات در ايران بيشتر است بايد مابه التفاوت يعني 400 ريال ماليات مربوطه را در ايران بپردازد.

البته يك شرايط استثائي هم وجود دارد و آن اين است كه طبق قانون موافقتنامه اجتناب از ماليات مضاعف كه دولت ايران با برخي دول خارجي منعقد مي‌كند بابت هر مقدار مالياتي كه اشخاص حقوقي در خارج پرداخت كرده‌اند نيازي نيست مجددا بابت مابه الاختلاف آن مبلغي بپردازند. اگر داراي كسب و كار هستيد و براي محاسبه ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي خود نياز به مشاور مالياتي داريد، پيشنهاد مي‌كنم از خدمات مشاوره مالياتي آنلاين، تلفني و حضوري آقاي ماليات استفاده كنيد.

كلام آخراصلي ترين دغدغه اشخاص حقوقي مالياتي است كه به سازمان امور مالياتي پرداخت مي‌كنند. ما در اين مقاله از آقاي ماليات در مورد نحوه محاسبه ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي اعم از ايراني و خارجي و مزايايي كه سازمان تحت عنوان معافيت مالياتي به برخي اشخاص حقوقي اختصاص مي‌دهد صحبت كرديم. البته اين نكته را به خاطر داشته باشيد كه مقوله ماليات اشخاص حقوقي بسيار گسترده تر و پيچيده تر از موضوعات گفته شده است. اگر هنوز در مورد نحوه محاسبه و معافيت هاي ماليات بردرآمد اشخاص حقوقي سوال داريد، مي‌توانيد در قسمت كامنت‌ها از متخصصين مشاور مالياتي مؤسسه آقاي ماليات بپرسيد.

آيا شما هم مالك ملك و يا مستاجر هستيد؟ نمي‌دانيد كه نحوه محاسبه ماليات بر اجاره چگونه است؟ در ماده 1 قانون ماليات‌هاي مستقيم كه پايه و اساس اخذ ماليات است عنوان شده است كه هر شخص حقيقي ايراني مقيم ايران و هر شخص حقوقي ايراني نسبت به كليه درآمدهايي كه در ايران يا خارج از ايران تحصيل مي‌نمايد مشمول پرداخت ماليات مي‌باشند.

در ادامه قانون ماليات‌هاي مستقيم و در فصل اول در باب سوم كه مرتبط با ماليات بر درآمد املاك است كليه موارد مربوط به املاك كه شامل ماليات اجاره مسكوني، اداري و تجاري عنوان شده است كه ما در اين مقاله از آقاي ماليات قصد داريم در مورد ماليات اجاره، نحوه محاسبه ماليات بر اجاره، انواع املاك مورد اجاره و معافيت‌هاي ماليات بر اجاره صحبت كنيم پس همراه ما باشيد.

در قانون ماليات‌هاي مستقيم در هر فصل اولين ماده‌هاي قانوني مربوط به پايه‌هاي مالياتي در آن فصل است و در مورد فصل ماليات بر درآمد املاك نيز ماده 52 قانون ماليات‌هاي مستقيم عنوان مي‌كند كه درآمدي كه شخص حقيقي يا حقوقي ناشي از واگذاري حقوق خود نسبت به املاك واقع در ايران كسب مي‌كند پس از كسر معافيت‌هاي مقرر در اين قانون مشمول ماليات املاك است.

منظور قانون گذار از واگذاري حقوق خود در ماده 52 همان درآمد اجاره است. درآمد مشمول ماليات اجاره معادل 75% مبلغ اجاره دريافتي است و 25% كه كسر مي‌شود بابت كليه هزينه‌ها و استهلاكات و تعهدات اجاره دهنده ملك مطابق صدر ماده 53 قانون ماليات‌هاي مستقيم است و از بابت املاك اجاري هيچ هزينه ديگري قابل قبول نيست. اگر اجاره دهنده ملك مالك نباشد درآمد مشمول ماليات اجاره معادل مابه التفاوت اجاره دريافتي و اجاره پرداختي است.

انواع املاك مورد اجاره

املاك به طور كلي به دسته‌هاي املاك مسكوني، تجاري، اداري و كشاورزي دسته بندي مي‌شوند. املاك مسكوني كه مورد استفاده آن‌ها نيز مسكوني است از معافيت متراژي بهره مند هستند كه اين معافيت براي املاك واقع در تهران معادل 150 متر زيربناي مفيد و در ساير شهرها تا مجموع 200 متر زيربناي مفيد است.

نكته قابل توجه در مورد املاك مسكوني اين است كه اگر مورد استفاده اداري داشته باشند مشمول اين معافيت متراژي نمي‌باشند. در مورد املاك اداري، تجاري و كشاورزي در صورتي كه به اجاره واگذار شوند مشمول ماليات با حفظ شرايط صدور ماده 53 قانون ماليات‌هاي مستقيم هستند.

مهلت پرداخت ماليات اجاره به چه صورتي است؟

نحوه پرداخت ماليات اجاره توسط مستاجر به اين صورت است كه مؤديان مالياتي بسته به اين كه شخص حقيقي يا شخص حقوقي هستند مهلت پرداخت ماليات بر درآمد اجاره آن‌ها متفاوت است. از آن جا كه اشخاص حقيقي فقط سال مالي دارند و اين مورد در رابطه با درآمد اجاره نيز صادق است، اين اشخاص تا پايان تير ماه در مورد ماليات بر درآمد اجاره مهلت ارسال اظهارنامه و پرداخت ماليات را دارند و مورد اشخاص حقوقي بستگي به اين دارد كه سال مالياتي دارند يا سال مالي و بسته به تاريخ پايان سال مالي حداكثر تا 4 ماه پس از پايان سال مالي يا مالياتي مهلت ارسال اظهارنامه و پرداخت ماليات دارند. در صورتي كه درآمد مذكور در اظهارنامه ارسال نشود مشمول جريمه اي معادل 10% ماليات متعلق است كه اين جريمه غير قابل بخشودگي است.

اعتراض به ماليات اجاره

مؤديان مالياتي مي‌توانند به ماليات تشخيصي توسط گروه حسابرسي مالياتي اعتراض كنند و نحوه اعتراض به اين صورت است كه مي بايست به سايت رسمي سازمان امورمالياتي مراجعه و اعتراض خود را در سامانه ثبت الكترونيكي اعتراضات و شكايات ثبت كنند.

در صورتي كه قرارداد اجاره‌اي كه بين مؤجر و مستاجر امضا مي‌شود كمتر از 80% جدول املاك مشابه باشد حسابرس مالياتي از جدول املاك مشابه براي محاسبه ماليات بر درآمد اجاره املاك استفاده مي‌كند.داما مؤدي مالياتي مي‌تواند به اين نحوه رسيدگي اعتراض كند و درخواست اجراي قرار خود را به صورت كتبي در لايحه خود مرقوم نمايد. 

جمع بندي

ما در اين مقاله از آقاي ماليات در مورد ماليات اجاره، انواع املاك مورد اجاره، اظهارنامه ماليات بر اجاره، معافيت‌هاي ماليات بر اجاره، اينكه پرداخت ماليات بر درآمد اجاره املاك بر عهده چه كسي است صحبت كرديم. اگر در مورد معافيت‌هاي ماليات اجاره و يا اظهارنامه ماليات اجاره سوال داريد در قسمت كامنت‌ها از مشاورين متخصص مؤسسه ما بپرسيد.

يكي از مهم‎‌ترين مسائل در مورد اشخاص حقوقي كه در اداره ثبت شركت‌ها، به ثبت رسيده‌اند ماليات بر درآمد آن‌ها است. اشخاص حقوقي بايد طبق قانون ماليات‌هاي مستقيم بابت سودي كه در طول يكسال مالياتي كسب مي‌كنند ماليات شركت را به سازمان مالياتي پرداخت كنند.

البته شرايط و ضوابطي هم وجود دارد كه اگر واجد آن‌ها باشند، مي‌توانند ماليات مربوطه را با نرخ كمتري محاسبه و پرداخت كنند. اگر مي‌خواهيد در مورد معافيت‌هاي ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي، نحوه محاسبه ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي و نرخ ماليات آن‌ها اطلاعات كسب كنيد ما در اين مقاله از آقاي ماليات توضيحات كاملي را در مورد هركدام از اين مباحث بيان مي‌كنيم پس همراه ما باشيد.

پزشكان نيز مانند ساير صاحبان مشاغل بايد بابت درآمدهايي كه كسب مي‌كنند ماليات پرداخت كنند ولي با توجه به اينكه اين قشر به دلايل فرار مالياتي اقدام به پرداخت ماليات خود نمي‌كردند بسيار مورد توجه سازمان مالياتي قرار گرفت و از اين رو سازمان با آماده كردن زيرساخت‌هايي امكان اخذ ماليات بهتر را فراهم كرده است.

ما در ادامه اين مقاله از آقاي ماليات قصد داريم درباره نحوه محاسبه ماليات پزشكان، معافيت مالياتي پزشكان، چگونگي انجام تكاليف قانوني پزشكان و جرايم مالياتي آن‌ها صحبت كنيم پس همراه ما باشيد.

نحوه محاسبه ماليات پزشكان

از نظر قانون ماليات‌هاي مستقيم فرقي بين انواع مختلف پزشكان مانند پزشك عمومي‌ و پزشك متخصص از نظر پرداخت ماليات وجود ندارد و صرفا راجع به ماليات پزشكاني كه به صورت مستقل فعاليت دارند، پزشكان استخدام شده در مراكز درماني و پزشكان داراي قرارداد با مركز درماني پرداخته كه هر كدام شرايط و تكاليف مالياتي متفاوتي خواهند داشت كه در زير توضيحات كاملي در مورد نحوه محاسبه ماليات پزشكان هر مورد صحبت مي‌كنيم.

ماليات پزشكاني كه به صورت مستقل فعاليت دارند!

از نظر سازمان مالياتي كليه صاحبان مشاغل از جمله پزشكان كه به فعاليتي اشتغال دارند طبق آيين نامه اجرايي ماده 95 قانون ماليات‌هاي مستقيم به سه گروه اول، دوم و سوم مالياتي تقسيم بندي مي‌شوند كه هركدام تكاليف مالياتي متفاوتي دارند كه در ذيل به اختصار در باب اين 3 گروه اشاره مي‌شود.

اگر براي محاسبه ماليات پزشكان خود نياز به مشاور مالياتي داريد، مي‌توانيد از خدمات مشاوره مالياتي آنلاين، تلفني و حضوري مؤسسه آقاي ماليات استفاده كنيد.

كلام آخر

ما در اين مقاله آقاي ماليات راجع به ماليات پزشكان اعم از پزشك عمومي‌ و متخصص صحبت كرديم كه اگر تحت استخدام بخش دولتي يا خصوصي باشند چه شرايط و تكاليفي دارند و اگر پزشك قراردادي به صورت مشاركتي يا غير مشاركتي با بيمارستان‌ها و مراكز درماني به فعاليت مشغول باشند چه تاثيري در محاسبه ماليات مربوطه و تكاليف مربوطه خواهد داشت.ا

اگر در مورد ماليات پزشكان، انواع ماليات پزشكان و نحوه محاسبه ماليات پزشكان سوال داريد در قسمت كامنت‌ها از مشاورين متخصص مجموعه آقاي ماليات بپرسيد.

سازمان امور مالياتي به عنوان مرجع تشخيص ماليات در ايران، نسبت به تشخيص انواع ماليات براي اشخاص حقيقي و حقوقي كه فعال اقتصادي هستند اقدام مي‌كند. بر اين اساس براي هر شخص ميزان ماليات، محاسبه شده و سپس براي وصول آن، اقدامات اجرايي لازم انجام مي‌گردد.

فرض كنيد سازمان امور مالياتي براي شما مالياتي زيادي را تشخيص داده است و شما بايد از آن دفاع كنيد؛ نحوه دفاع شما چگونه است؟ چطور از حق خود دفاع خواهيد كرد؟ ما در اين مقاله از آقاي ماليات قصد داريم شما را با لايحه دفاعيه مالياتي آشنا كنيم تا بهتر بتوانيد حق و حقوق خود را مطالبه كنيد.

تعرف لايحه دفاعيه مالياتي

لايحه دفاعيه به نوشته‌اي مي‌گويند كه مؤديان در دفاع از خود به مراجع حل اختلاف مالياتي تسليم مي‌نمايند. در بسياري از موارد، افراد نسبت به ماليات تعيين شده از سوي سازمان امور مالياتي اعتراض دارند. اين اعتراض بايستي در قالب يك نوشتار كه از سوي شخص معترض تنظيم مي‌شود، به سازمان امور مالياتي تسليم گردد. به اين نوشتار لايحه مالياتي و به فرآيند اعتراض، دفاع مالياتي گفته مي‌شود.

از آن‌جا كه اين امكان وجود دارد كه ماموران مالياتي در تعيين و محاسبه ماليات دچار اشتباه يا خطا شده باشند، قانونگذار براي جلوگيري از تضييع حقوق مؤديان، براي آن‌ها حق اعتراض قائل شده است. به اين صورت كه افراد مي‌توانند تا 30 روز بعد از تاريخ ابلاغ برگ تشخيص ماليات، بايد مراتب اعتراض و طرح دعواي مالياتي را به سازمان اعلام نمايند. سپس متن اعتراض به برگ تشخيص مالياتي مؤديان از سوي سازمان امور مالياتي مورد بررسي قرار گرفته و زماني جهت رسيدگي پرونده در هيات حل اختلاف مالياتي اعلام مي‌گردد.

در روز موعود، مؤديان مي‌توانند با تنظيم لايحه مالياتي به همراه دلايل و مداركي مربوطه به هيات حل اختلاف مراجعه و نسبت به دفاع مالياتي اقدام نمايند. تنظيم و تحرير لايحه مالياتي يكي از كارهاي بسيار مهم و با اهميت است؛ چرا كه بدون داشتن آگاهي و تسلط بر مواد و تبصره‌هاي قانون مالياتي، قادر به ارائه‌ دفاع مالياتي تاثيرگذار نخواهد بود. به عنوان مثال ماليات عملكرد سال 1400 يك شركت به ميزان دو برابر اظهارنامه مالياتي تشخيص شده است. حال اين مؤدي مي‌بايست براي دفاع از خود به هيئت هاي حل اختلاف مالياتي مراجعه نمايد. پس از حضور در اين هيئت‌ها دفاعيات خود را مي بايست به صورت مكتوب به اين هيئت‌ها تقديم نمايد. اما دلايل زير نيز به مكتوب بودن دفاعيات تاكيد مي‌نمايد.

• چنانچه اسناد و مداركي براي دفاع از خود داريم مي‌بايست در لايحه به آن اشاره كنيم.
• چنانچه تصميم داريم به قوانين و مقرارت خاصي اشاره كنيم اين كار مي‌بايست به صورت كتبي صورت پذيرد.
• وقتي به صورت شفاهي دفاع مي‌كنيم ممكن است دفاعيات ما از خاطر نمايندگان هيئت برود و حق ما ضايع گردد.
• بسياري از مراجع دادرسي مالياتي به صورت غير حضوري تشكيل مي‌گردد كه قاعدتا دفاع ما مي‌بايست براساس لايحه دفاعيه باشد.

يك لايحه دفاعيه مالياتي خوب چه ويژگي هايي بايد داشته باشد؟

از تنظيم و تحرير لايحه دفاعيه مالياتي به‌عنوان مهم‌ترين نكته در دفاع مالياتي ياد مي‌شود زيرا خلاصه و نتيجه تمام فعاليت‌ها و بررسي‌هاي شما در لايحه دفاعي منعكس مي‌گردد. بنابراين در زير به شما ياد مي‌دهيم چگونه لايحه مالياتي بنويسيم و در تنظيم لايحه خود اين چند نكته را در نظر داشته باشيد:

• يكي از ضرورت‌هاي تنظيم لايحه، استفاده از زبان حقوقي و رسمي در نگارش است.
• لايحه شما بايد بسيار كامل ولي در عين حال خلاصه و مفيد باشد زيرا در بيشتر مواقع لوايح طولاني توسط هيئت حل اختلاف مطالعه نمي‌شود؛ پس حاشيه نرويد و به تشريح اصل خواسته خود بپردازيد.
• در تحرير لايحه دفاعيه مالياتي تحت هيچ شرايطي از حيطه ادب خارج نشويد.
• تمامي اسناد و مدارك مرتبط با لايحه دفاعي خود را به آن پيوست كنيد.

كلام آخر

اكثر دعاوي مالياتي بر سر ميزان ماليات تشخيص داده شده است. اعتراضات موجود بايد از طريق تنظيم يك لايحه مالياتي به مراجع قانوني ارائه شود. يك لايحه دفاعيه مالياتي خوب، بهترين راه براي احقاق حقوق شما به عنوان مؤدي مالياتي است؛ اما به شرطي كه راه و رسم آن را به‌خوبي بدانيد. فرقي نمي‌كند در كجاي ايران باشيد، اگر مي‌خواهيد لوايح دفاعيه مالياتي شما به فني ترين و سريع ترين حالت ممكن تحرير گردد، سرويس لايحه نويسي مالياتي آقاي ماليات در خدمت شما است.

شما مي‌توانيد با ارسال مدارك و مستندات خود، با تيمي از كارشناسان امور مالي، مالياتي و حقوقي در ارتباط باشيد تا نسبت به تحرير لوايح دفاعيه مالياتي شما اقدام نمايند. ما هم مانند شما مي‌دانيم كه زمان در پرونده‌هاي مالياتي بسيار با اهميت است؛ به همين دليل در كوتاه ترين زمان ممكن لايحه شما تحرير مي‌گردد. تعرفه گذاري اين سرويس لايحه نويسي مالياتي با پايين ترين مبالغ ممكن در نظر گرفته شده تا همه مؤديان محترم بتوانند از اين سرويس استفاده نمايند. ضمن اينكه جهت ارائه خدمات بهتر، لوايح ارائه شده تا 2 بار مطابق نظر شما قابل ويرايش است.

همان‌طور كه مي‌دانيد ماليات بر درآمد يكي از انواع ماليات‌هايي است كه كسب و كارها و مشاغل مختلف ملزم به پرداخت آن هستند تا از آن، براي آباداني كشور استفاده شود. ماليات بر درآمد، خود داراي انواع مختلفي است. از جمله انواع اين ماليات مي‌توان به ماليات مشاغل اشاره كرد. ماليات مشاغل از جمله ماليات‌هاي مستقيم به شمار مي‌رود كه در اين مقاله از آقاي ماليات قصد داريم در مورد صاحبان مشاغل، گروه بندي صاحبان مشاغل، تكاليف مالياتي صاحبان مشاغل، نحوه محاسبه ماليات بر مشاغل و معافيت آن‌ها صحبت مي كنيم پس همراه ما باشيد.

منظور از صاحبان مشاغل چه كساني هستند؟

منظور از صاحبان مشاغل، تمامي افرادي هستند كه صاحب شغل هستند و جزء اصناف، صنعتگران، كاسبان، پيشه‌وران و غيره به شمار مي‌روند. اين افراد به‌ صورت حقيقي فعاليت مي‌كنند و مي‌توانند درآمدي را كسب نمايند. اين نوع ماليات براي تمامي اين افراد، وضع مي‌گردد و در حوزه قوانين جاري كشور، واقع مي‌شود؛ بنابراين و مطابق با قانون، درصد مشخصي از درآمدهاي هر يك از اين كسب و كارها به دولت اختصاص پيدا مي‌كند.

براي اين‌ كه مشخص شود كه يك كسب و كار، مشمول قانون ماليات بر درآمد مشاغل قرار مي‌گيرد يا خير، لازم است برخي از گزارش‌هاي مالي در قالب اظهارنامه به سازمان مالياتي كشور ارائه شود. صاحبان مشاغلي كه بايد مطابق با قانون، ماليات بر مشاغل را پرداخت نمايند به ۳ دسته اصلي تقسيم مي‌شوند كه عبارت‌اند از گروه اول، گروه دوم و گروه سوم هستند كه در زير در مورد هركدام به اختصار توضيح مي‌دهيم. اگر دوست داريد مباحث ماليات را به صورت فيلم و پادكست مالياتي فرا بگيريد به صفحه آموزش ماليات مراجعه كنيد.

گروه اول

1. تمامي وارد كنندگان و صادركنندگان
2. مالكان كارخانه‌ها و واحدهاي توليدي و اشخاصي كه داراي پروانه بهره برداري معادن از وزارتخانه يامراجع ذيربط هستند.
3. صاحبان هتل‌هاي سه ستاره و بالاتر
4. صاحبين بيمارستان‌ها، زايشگاه‌ها، درمانگاه‌ها ، كلينيك‌هاي تخصصي
5. اشخاص داراي مشاغل صرافي
6. صاحبين فروشگاه‌هاي زنجيره اي كه مجوز فعاليت از وزارتخانه و يا مراجع ذيربط دارند.
7. اشخاصي كه صاحب موسسات حسابرسي، حسابداري و دفتر داري هستند و يا خدمات مالي، خدمات مديريتي، مشاوره اي، انفورماتيك و طراحي سيستم ارائه مي‌دهند.
8. صاحبين موسسات حمل و نقل موتوري، زميني، دريايي و هوايي(به اشكال مسافري يا باربري)
9.  ساير صاحبين مشاغل و حرفي كه درآمد ابرازي كه فروش كالا يا فروش توام كالا و ارائه خدمت براساس اظهارنامه مالياتي عملكرد كه دو سال قبل اظهارنامه تسليمي خردادماه هر سال مبناي تعيين گروه بندي سال بعد از تسليم اظهار نامه عملكرد مي‌باشد. به عنوان مثال مبلغ فروش و ساير درآمدهاي مندرج در اظهارنامه مالياتي عملكرد سال 1397 مبناي گروه بندي سال 1399 مي باشد و يا آخرين درآمد قطعي شده فروش كالا يا فروش توام كالا و ارائه خدمت آن‌ها بيش از مبلغ پنجاه و پنج ميليارد ريال باشد و مشروط به ابلاغ برگ قطعي حداكثر تا پايان دي ماه سال قبل به شخص مودي يا نماينده قانوني وي است.

تكاليف مالياتي اشخاص حقيقي و صاحبان مشاغل

از آن جا كه صاحبان مشاغل به استناد آيين نامه اجرايي موضوع ماده 95 اصلاحي قانون ماليات‌هاي مستقيم به سه گروه عمده گروه اول، گروه دوم و گروه سوم تقسيم شده اند، لذا تكاليف قانوني موديان در سه گروه ياد شده با يكديگر متفاوت است. صاحبين مشاغل گروه اول، مكلف به نگهداري دفاتر روزنامه و كل يا ساير دفاتر حسب مورد دستي يا ماشيني به صورت مكانيزه و الكترونيكي متكي به اسناد و مدارك مي‌باشند.

صاحبان مشاغل « گروه دوم» بايد براي هر سال مالياتي اسناد و مدارك مربوط به معاملات خود مثل اسناد درآمدي فروش كالا يا ارائه خدمات و ساير درآمدها و اسناد خريد كالا، خدمات و دارايي و ساير اسناد هزينه‌هاي انجام شده را به تفكيك و ترتيب تاريخ وقوع هر يك از رويدادهاي مالي نگهداري و صورت درآمد و هزينه خود را به صورت ماهانه به شرح فرم ابلاغي بر اساس آن تنظيم نمايند.

صاحبان مشاغل گروه سوم نيز بايد براي هر سال مالياتي اسناد و مدارك مربوط به معاملات خود كه شامل اسناد درآمدي فروش كالا يا ارائه خدمات و ساير درآمدها و اسناد خريد كالا و خدمات و ساير اسناد هزينه‌هاي انجام شده را نگهداري و خلاصه درآمد و هزينه «سالانه» خود را به شرح فرم ابلاغي تنظيم نمايند.

جمع‌بندي

همان‌طور كه در اين مقاله به آن اشاره شد يكي از انواع ماليات‌هاي مستقيم، ماليات مشاغل است.  ماليات مشاغل به‌ معناي اين است كه هرگونه درآمدي كه افراد ايراني و يا غير ايراني در كشور به دست آورند مشمول ماليات خواهد بود و افراد و گروه‌هاي مختلف شغلي بسته به ميزان درآمد خود بايد اين ماليات را پرداخت نمايند. براي پرداخت اين ماليات، ۳ گروه و عنوان شغلي وجود دارد.

هر يك از اين گروه‌ها تكاليف و وظايفي در خصوص پرداخت ماليات و نحوه نگهداري از دفاتر و اسناد حسابداري مربوط دارند و لازم است درصد مشخصي را مطابق با ميزان درآمد خود ماليات پرداخت نمايند. برخي از صاحبان مشاغل با در نظر گرفتن برخي از شرايط از پرداخت ماليات مشاغل معاف خواهند شد و يا برخي از بخشودگي‌هاي مالياتي شامل حال آنان خواهد شد. همچنين در خصوص هزينه‌هاي قابل‌قبول مالياتي كه در كاهش ميزان درآمد مشمول ماليات، مؤثر هستند نيز مباحثي بيان شد.

از جمله اين هزينه‌ها مي‌توان به هزينه‌هاي استخدام كاركنان، هزينه كرايه محل، هزينه‌هاي جاري از قبيل آب، برق، گاز و غيره اشاره كرد. نحوه محاسبه ماليات بر درآمد مشاغل يكي ديگر از مباحث ارائه‌ شده در اين مقاله بود كه اگر نسبت به مقدار ماليات تخصيص داده شده از سمت سازمان امور مالياتي اعتراض داريد مي‌توانيد با استفاه از نمونه متن لايحه دفاعيه مالياتي متن مورد نظر خود را نوشته و به سازمان ماليات ارائه كنيد. ما در ادامه اين مقاله در مورد اظهارنامه ماليات بر درآمد مشاغل و نحوه دريافت و ثبت رويدادهاي مالي در آن و سپس تحويل آن به اداره امور مالياتي كشور از ديگر صحبت كرديم اگر هنوز در مورد ارسال اظهارنامه و معافيت‌هاي ماليات بر مشاغل سوال داريد در قسمت كامنت‌ها از مشاورين متخصص آقاي ماليات بپرسيد.

از جمله وظايف هر مؤدي مالياتي انجام تكاليف قانوني و پرداخت ماليات مربوطه در زمان مناسب و به مبلغ صحيح مي‌باشد و اگر اين وظيفه به درستي انجام نشود، شخص مؤدي اعم از شركت‌ها و صاحبان مشاغل بايد جريمه پرداخت كنند كه بستگي به نوع تخلف شرايط متفاوتي دارد.

به طور مثال يكسري از جرايم، قابل بخشودگي و برخي ديگر غير قابل بخشودگي هستند كه ما در اين مقاله از آقاي ماليات قصد داريم در مورد جرايم مالياتي چيست، انواع آن و بخشودگي جرايم مالياتي صحبت كنيم پس همراه ما باشيد.

انواع جرايم مالياتي

از آن جايي كه موضوع جرايم مالياتي تاثير به سزايي در وضعيت كسب و كار شركت و اشخاص حقوقي دارد بايد به اين نكات توجه كرد كه برخي از جرايم مثل عدم ارسال اظهارنامه‌ مالياتي، كتمان درآمد و هزينه‌هاي غير واقعي يعني هزينه‌هايي كه در واقع انجام نشده و صوري هستند و مداركي هم ندارند جزء جرايم مالياتي غير قابل بخشودگي هستند كه چه بسا بعضي اوقات مبالغ هنگفتي توسط صاحبين كسب و كار بايد پرداخت شود.

به جز موارد ذكر شده در بالا ساير جرايم مالياتي كه به دليل عدم انجام تكاليف قانوني مثل عدم صدور صورتحساب، عدم ارسال ليست حقوق، عدم پرداخت ماليات حقوق، عدم ارائه اسناد و مدارك، عدم پلمپ دفاتر قانوني و عدم ارسال معاملات فصلي و غيره مشمول جرايم مالياتي هستند، قابل بخشودگي مي‌باشند كه در ذيل به ذكر توضيحات مربوطه خواهيم پرداخت.

جريمه عدم ارسال اظهارنامه مالياتي عملكرد

يكي از تكاليفي كه مؤديان بايد انجام بدهند ارسال اظهارنامه مالياتي در موعد مشخص است. به طور مثال شركت‌ها(اشخاص حقوقي) بايد طبق ماده 110 قانون ماليات‌هاي مستقيم حداكثر ظرف 4 ماه پس از پايان سال مالي (منظور دوره ساليانه است كه در اساسنامه شركت درج مي‌شود) اظهارنامه مالياتي خود را ارسال كنند و اين فرصت براي اشخاص حقيقي طبق ماده 100 همين قانون حداكثر تا پايان خرداد ماه سال بعد است.

اشخاص حقوقي در صورت عدم انجام اين تكليف جريمه‌اي معادل 30% ماليات متعلق بر اساس ماده 192 قانون ماليات‌هاي مستقيم لحاظ خواهد شد و متاسفانه اين جريمه غير قابل بخشودگي مي‌باشد و گاها مبلغ زيادي بايد پرداخت كنيم.

جريمه عدم ارسال اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده

مؤدياني كه مكلف به ارسال اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده هستند بايد براي هر فصل اظهارنامه‌اي حاوي خريد و فروش و مبلغ ارزش افزوده تهيه كنند و حداكثر تا 15 روز پس از پايان فصل به سازمان مالياتي ارسال كنند.

البته طبق قانون ماليات بر ارزش افزوده جديد كه به احتمال زياد در زمستان 1400 اجرايي مي‌شود اين فرصت تا پايان ماه بعد از فصل مربوطه است و در صورت عدم ارسال ماليات بر ارزش افزوده در موعد مقرر، مؤدي مشمول جريمه 50% ماليات متعلق طبق ماده 22 قانون ماليات بر ارزش افزوده خواهد بود.

كلام آخر

ما در اين مقاله از آقاي ماليات در مورد اينكه جرايم مالياتي چيست و انواع جرايم مالياتي و بخشودگي آن صحبت كرديم. جرايم شامل دو دسته قابل بخشودگي و غير قابل بخشودگي هستند. عدم ارسال اظهارنامه مالياتي عملكرد، ماليات بر ارزش افزوده، ماليات بر درآمد اجاره و غيره جزو جرايم مالياتي هستند.

بسياي از مؤديان به دليل عدم آگاهي از قوانين، مقررات و عدم استفاده از مشاور مالياتي مجبور به پرداخت جرايم سنگين مالياتي مي‌شوند و اگر در مورد هركدام از انواع جرايم مالياتي سوال داريد از مشاورين متخصص آقاي ماليات بپرسيد.